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今天孟老師給伙伴們分享一個最新政策，國家稅務總局公告2018年42號文，該文件是一個增值稅的補丁文件，主要包括增值稅相關事項，涉及面比較廣，文件中的第6條和第7條跟大家是息息相關，且大多數企業均能涉及。
孟老師今天就主要為大家分享國家稅務總局公告2018年42號文的第6條和第7條的內容。
首先我們先看一下第6條的相關規定
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雖說今天是分享新政策但在圖中展示的是兩個文件的政策，因為這兩個文件有著千絲萬縷的聯系。
在國家稅務總局公告2018年42文中，銷售貨物同時提供服務這類銷售行為是屬于財稅2016年36號文規定的混合銷售，混合銷售是按主業繳納增值稅不是從高。
按照營改增以后出臺的財稅2016年36號文規定，像公告2018年42文中銷售行為應按照全額16%的稅率繳納增值稅，但這明顯加重了企業的增值稅稅負。
因為在營業稅時代，銷售貨物按照16%稅率繳納增值稅，同時提供建筑安裝服務按照3%征收率繳納營業稅，隨著營改增的開始，營業稅取消了而增值稅對于這類業務又沒有具體的規定才導致混合銷售問題，于是國家又出臺了國家稅務總局公告2017年11號文，修正了這個問題，文件于2017年5月1日開始實施。
下面我們一起來對比兩個文件，
看看區別都有什么？
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通過兩個文件的對比，可以看到新文件較老文件兩個非常鮮明的變化。
1：對于文件列舉的貨物和服務的事項，所適用的范圍變小了
2：在選擇甲供工程和適用稅率上為我們提供了明確的依據。
下面老師用案例來幫助大家理解
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所以通過兩個文件的對比，大家應該清楚了，新文件僅要求銷售自產的機器設備，同時提供建筑安裝服務才可以開具16%+3%的稅率這類發票。
無論新文件和老文件上都有非常重要的兩個字，那就是自產，文件要求企業銷售的貨物必須是自產的。
那如果銷售的貨物是外購的
那情況有沒有新的變化呢
跟著孟老師接著往下看
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文件說明了在銷售的貨物是外購的情況下，安裝部分仍可選擇3%的征收率。
但是文件有了新的突破，為什么說是新突破呢？
因為在以往的規定中一直強調銷售自產機器設備才能分開核算，但在該文件明確了如果銷售外購機器設備的也可以分開計稅即兼營計稅。
也就是說，繳納增值稅，銷售的機器設備按照16%稅率，同時提供安裝服務按照3%稅率。
大家還需要注意的是，國家稅務總局公告2017年11號文第4條規定，一般納稅人只有銷售電梯，可以按照兼營的方式計稅，但現在由于有了新文件，所以國家稅務總局公告2017年11號文第4條銷售電梯的政策就作廢了，統一按照新文件的規定就可以了。
老師在需要在這里提醒你，上述如果選擇簡易計稅方法，千萬不要忘記到稅務機關進行備案。
有簡易計稅和一般計稅方法同時存在時，無法分清進項需要按比例，做進項稅轉出。
那么在實務中還有一個問題爭議非常大，就是對于安裝后設備的維保問題，維保實際上包含維護、維修，還有保養，如果是有形動產的維修一定是16%適用稅率。
到營改增后，原來國家稅務總局公告2017年11號里只對電梯的維保說明了按照現代服務業6%來交稅，對于其他方面沒有明確，所以爭議很大。
此次發布的國家稅務總局公告2018年42文，也把這個問題也明確了，具體怎么規定的我們接著往下看。
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通過文件，明確了安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。
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關于國家稅務總局公告2018年42文第6條內容就講解到這里，接下來我們再看第7條內容，這條內容也跟大家關聯很大。
營改增時，在營業稅時代，企業已經交了營業稅，可是由于突然間營改增企業沒有及時開具營業稅發票的這種情況，在財稅2016年36號文規定可以補開增值稅普通發票，緊接著國家稅務總局公告2017年11號文也規定了這個內容。
最后補開的期限是在2017年12月31日前，但是房地產企業是不受該時間約束的，其他行業包括建筑行業則要受時間約束。
但這就會有一個問題，比如建筑服務的跨期比較長導致在2017年3月31日之前，還是沒有辦法能夠按規定時間補開增值稅普通發票，這種情況難道就不讓補開發票了嗎，難道企業要重新多繳納一次稅嗎？
答案當然是否定的，所以本次出臺的國家稅務總局公告2018年42文，把這個問題也重新給大家明確了一下，我們一起往下看。
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文件明確，營業稅涉稅業務可以補開增值稅普通發票，那么在上圖中老師標記了兩處顏色的地方又分別說明了什么呢？
第一處說明，如果企業在2016年5月1日之前的營業稅沒有繳納，營改增后，企業仍需補繳營業稅且沒有限定期限，而不是盲目繳納增值稅，這樣只會讓企業重復交稅。
如果現在企業補繳營業稅后，還能開營業稅發票嗎？
答案當然是不能，因為現在增值稅時代了，所以這種情況下允許企業開具是增值稅普通發票，且不需繳納增值稅的，不會讓企業重復征稅。
第二處說明的是可以開具增值稅普通發票，這個文件里不再限定期限補開增值稅發票。
但必須要把完整的資料保留備查，資料包括合同以及營業稅的完稅憑證等。
孟老師在這里還需要提醒你，此補開的發票編碼為603，的稅率為不增稅，補開發票不需要繳納增值稅。
以上就是孟老師跟大家分享的國家稅務總局公告2018年42號文的第6條和第7條的內容。
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