作者：lolo 大叔說會計原創首發 由于最近后臺詢問了比較多的問題，比如餐飲行業的內部招待要不要確認收入、實物返利如何開票和做賬等等，這些問題都涉及到一個會計知識——視同銷售。咱們這篇文章以增值稅為例，給大家講講視同銷售的情況分析，下次碰到類似的問題小伙伴們就能自己解決啦~ 如何理解視同銷售？ 有了進項稅，就必須有銷項稅，這是國家稅收的規定。比如平時我們說的進項稅額不得抵扣，就是因為你沒有產生銷項稅，如果再讓你抵扣進項稅，那增值稅鏈條就不完整了。 同理，視同銷售就是指在你沒有真正發生銷售行為的時候，把你的非銷售行為當成銷售行為，產生的銷項稅減去你的進項稅，這樣既保證了增值稅鏈條的完整，也沒有增加企業稅負。 在國務院頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中，有這樣的規定： 我給大家歸納為以下幾種情況，方便大家理解和記憶。
1
貨物來源特殊
相信大家對上面的規定一眼就能看出共同點：視同銷售大多數情況都是貨物來自于自產。所以：
A公司將自產的化妝品發放給員工，這種行為視同銷售；如果這些化妝品是A公司財務買回來的，作為福利發放給員工，此時就不是視同銷售，而是要做進項稅額轉出（也就是說，你交不了銷項稅了是吧？那就交進項稅吧，抵扣了的再轉出來）。
這一點大家可以想想負債類會計科目“應付職工薪酬--非貨幣性福利”，其中的原理是相通的。
這種視同銷售情況下，A公司的賬務處理為：
借：應付職工薪酬--非貨幣性福利
貸：主營業務收入
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）
2
貨物所屬主體變了
A公司生產的化妝品，委托B店鋪代為銷售，簽協議以代銷單來確認收入。此時A的委托行為和B的代銷行為，都視同銷售（注意，并非所有的委托代銷都屬于視同銷售，比如直接買斷行為就屬于正式的銷售）；
A公司想入股B公司，除了投入相應的股本外，還投入自產的1000瓶化妝品作為投資，A公司這種投資行為也視同銷售；
A公司將自產的化妝品作為福利發放給員工，此時這些化妝品的所屬主體從公司變成了個人。往壞了想，公司把化妝品走福利的方式發給員工，私下讓員工拿去賣，錢歸公司，那這樣豈不是偷稅？不行，這種情況也視同銷售！同理，這些化妝品分配給投資者或股東、對外捐贈也視同銷售。
賬務處理分別為：
（1）A公司：
發出化妝品貨物時：
借：發出商品
貸：庫存商品
收到代銷清單作為記賬憑證：
借：銀行存款等
銷售費用（這屬于一些手續費，如果沒有手續費可以不用這一借方科目）
貸：主營業務收入
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）
B公司：
收到A公司的化妝品時：
借：受托代銷商品
貸：受托代銷商品款
在銷售化妝品后：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本
貸：受托代銷商品
借：受托代銷商品款
應交稅費－應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
支付給A公司貨款時：
借：應付賬款
貸：銀行存款
（2）A公司
借：長期股權投資
貸：主營業務收入
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本
貸：庫存商品
（3）這一點的作為福利發放的會計分錄與前文“貨物來源特殊”一樣。
如果是發放給投資者或股東，則：
借：應付股利
貸：主營業務收入
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本
貸：庫存商品
如果是對外捐贈，則：
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
3
貨物來源自產，但所屬主體沒變
這個情況只有一種，就是政策上的第四點。比如B公司屬建筑服務業，由于公司規模擴大，想要擴建辦公樓自用，拿自產的水泥等作為原材料，此時B公司的行為也作視同銷售，因為自產的原材料用在了非增值稅應稅項目了。
B公司賬務處理為：
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
互動
以上lolo對視同銷售情況的理解，大家有什么想問或者補充的嗎？來留言區交流一下吧
