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內控特點1根據新情況隨時發展完善 內控目標保證經營合法合規
2需全體員工參與 資產安全
3表現為相互制約 財務信息真實完整
4難以避免全部風險 提高經營效率效果
促進戰略發展
內控原則1全面性覆蓋全過程、各項業務
2重要性更多關注重要、高風險領域
3制衡性治理結構、機構、業務流程相互制約
4適應性適應企業狀況，隨時調整
5成本效益考慮成本效益產出比
內控要素1內部環境治理結構股董監高職責注意：董監督高；監監督董
機構設置權責分配剛性機構，其他沒有統一模式
內審機制董下設內審委管理內審部門重大缺陷時可報告：董、監、內審委
人力資源政策德、才并重原則
企業文化董監高主導作用、董高關鍵作用
2風險評估目標設定整體風險限度以上--化解，以下可選擇承受；業務環節風險低于整體
風險識別收集損失原因
風險分析固有風險：不采取措施可能造成損失程度；剩余風險：采取措施仍損失程度定性、定量分析
風險應對風險規避、承擔、降低、分擔P275
3控制活動不相容職務分離內部牽制明細P277
授權審批控制重大事項集體決策P278
會計系統控制有總會、總監不得有重疊副職P279
財產保護控制記錄、保管、盤點、限制接近
預算控制覆蓋經營業務全過程內審等部門負責監督
運營分析控制定性、定量
績效考核控制董高利用結果決策環節P282
重大預警、突發事件
4信息與溝通信息質量
溝通制度
信息系統重要信息即使傳遞董監高
反舞弊工作重點：1.未經授權、不法手段侵占、挪用資產；2.財務信息虛假，重大遺漏；3.董監高濫用職權4.串通舞弊涉及董監高及員工
5內部監督明確內審、內控機構職責
日常與專項監督有機結合
書面報告揭示內控缺陷
定期自評價
組織架構控制1組織架構設計運行主要風險治理結構行同虛設，缺乏科學決策
內部機構重疊、職能交叉缺失
組織架構設計關鍵控制點及措施1.各級職責董監高相互分離,制衡,設立戰略\審計\提名\薪酬\考核委員會無固定模式,保證企業穩定高效
2.組織架構設計關注企業性質\戰略\文化理念\外部環境
3.設計要求重大問題聯簽\集體決策
避免業務職務重疊
明確崗位職責
不相容職務分離
運行關鍵控制點及措施1.梳理治理結構\機構關注董監高任職資格,運行效果\機構效率
2.對子公司監控科學合法管理,關注重要事項
3.及時評估組織架構聽取意見,有缺陷及時優化調整
發展戰略控制2主要風險不明確\實施不到位盲目發展,喪失機遇
戰略激進過度擴張\經營失敗
變動頻繁資源浪費危及持續發展
制定環節控制點措施制定發展目標應充分調研,科學分析預測,廣泛征求意見,綜合考慮宏觀,國內外,行業,競爭對手,自身
根據目標制定戰略規劃確定每階段具體目標，工作任務和實施路徑
可行性研究，形成發展戰略方案董下設戰略委員會或指定
董審議方案關注其全局性，長期性，可行性，如有重大問題責成調整審議通過后報股東大會批準
實施環節控制點措施制定年度計劃,分解目標；完善管理制度
重視宣傳會議、教育培訓
軟硬件配套保障結構調整\人員調配\財務安排\薪酬分配\信息溝通等
動態監控\評估，有問題，及時內部報告重大變化需調整戰略，按規定程序P172
人力資源控制3主要風險缺乏或過剩影響實現戰略
激勵約束機制不合理人才流失泄露機密
退出機制不當引發訴訟\聲譽損失
引進開發控制點措施選聘優秀人才關注價值取向，責任意識。德才兼備
制定引進計劃，完善引進制度，規范流程
簽訂勞動合同涉及秘密的，簽訂保密協議
試用期和崗前培訓
重視人力資源開發，建立培訓長效機制
使用退出環節控制點措施建立完善激勵約束機制、業績考核指標體系
薪酬制度與業績掛鉤，效率優先，兼顧公平
定期輪崗制度有序流動、提升素質
建立健全退出機制
與退出員工約定保密期限關鍵崗位離職前要交接或離任審計
對執行情況進行評估總結，分析，完善，促進
社會責任控制4主要風險安全措施不到位安全事故
產品質量低劣賠償\甚至破產
環保投入不足，資源耗費大環境污染，資源枯竭
促進就業、員工權益保護不夠員工積極性受挫
安全生產環節控制點措施建立安全管理體系\管理監督部門\重視安全投入\預防為主\妥善處理
質量環節控制點措施符合國家行業要求，提供優質健康產品\建立質量控制檢驗制度\加強售后服務
環保、資源節約控制點措施建立環保節約制度\重視生態保護\轉變發展方式\建立監控制度，定期監督檢查
促就業\員工權益控制點措施依法保護員工權益\簽訂合同\薪酬正常增長機制\社會保險,健康監護\職工代表大會工會組織建設\支持實習鍛煉慈善公益
企業文化控制5主要風險缺乏積極向上文化信心喪失,無凝聚力
缺乏創新\團隊意識\風險意識影響可持續發展
缺乏誠信舞弊事件
忽視文化差異和理念沖突并購重組失敗
文化培育控制點措施積極培育自身特色文化
培育好的價值觀,經營理念,創新,團隊,風險意識
發揚優良傳統\文化底蘊,形成規范
董監高主導垂范作用
融入經營過程
重視并購后文化融合
文化評估環節控制點措施建立評估制度
關注董監高責任履行\員工認同\品牌影響\并購融合
重視評估結果，分析改進 P176
