母子公司中投資收益的抵銷，核心就是子公司在實現(xiàn)利潤時，在個別報表上確認了利潤分配，也相應(yīng)的計提了盈余公積，應(yīng)付利潤，并形成未分配利潤年末，由于母子公司按權(quán)益法進行核算，所以在母公司的賬上也會確認對子公司的投資收益，并這部分投資收益與自己公司利潤合并，一起再進行提取盈余公積、應(yīng)付利潤，同時形成未分配利潤。
但是從集團的角度來看，對同一筆投資收益，母子公司都進行了處理，那就相當于重復(fù)一次，母公司認為子公司的那次處理在集團角度是多余的，所以在編合并報表時要予抵銷。
子公司的分錄是：
借：利潤分配-提取盈余公積
-應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：盈余公積
應(yīng)付股利
所以抵銷分錄中提取盈余公積、向所有者分配在貸方。
以上分錄其實很好記：
本年實現(xiàn)利潤（投資收益和少數(shù)股東損益）+年初未分配利潤=本年利潤分配（提取盈余公積和對所有者的分配）+年末未分配利潤，即內(nèi)部投資收益和利潤分配的抵銷分錄：
借：投資收益（子公司凈利潤*母公司持股比例）
少數(shù)股東損益（子公司凈利潤*少數(shù)股東持股比例）
未分配利潤——年初
貸：提取盈余公積
對所有者的分配
未分配利潤——年末
如果是全資子公司則沒有上面少數(shù)股東損益，如果是非全資子公司，就需要加上少數(shù)股東損益的抵銷。
借方前兩項之和是子公司當年實現(xiàn)的凈利潤，并不是期末數(shù)，而貸方卻當年分配的利潤和未分配利潤這和，這樣不平衡，所以借方還應(yīng)該有一個未分配利潤一年初，這樣借方就也成年初利潤與本年利潤之和，這樣借貸方就平衡了。并沒什么特殊意義。
