大企業(yè)是稅收重要來(lái)源。加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)研究，有利于幫助企業(yè)化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)尚存不足
大企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制缺乏剛性的法律依據(jù)和科學(xué)的構(gòu)建方法。目前，中國(guó)還沒(méi)有完善的法律法規(guī)來(lái)支撐大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建設(shè)。由于缺乏規(guī)范、嚴(yán)格的法律依據(jù)和約束，一些企業(yè)即便有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的想法，也不知道該如何建立、標(biāo)準(zhǔn)和要求是什么。少數(shù)大企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)有偏差，缺乏相應(yīng)的人才和指引，缺乏科學(xué)的構(gòu)建方法。
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)整體企業(yè)的有效監(jiān)管。對(duì)跨區(qū)域分散經(jīng)營(yíng)的分公司和子公司，部分大企業(yè)沒(méi)有形成有效的集中管理機(jī)制，集團(tuán)總部?jī)H僅關(guān)注其利潤(rùn)和效益，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和籌劃沒(méi)有列入相關(guān)崗位或部門(mén)考核機(jī)制。一些大企業(yè)對(duì)各分公司和子公司缺乏集團(tuán)統(tǒng)一的稅務(wù)技術(shù)指引支撐，各分公司和子公司也沒(méi)有在當(dāng)?shù)亟⒍愂展芾韺I(yè)團(tuán)隊(duì)，遇到問(wèn)題發(fā)生稅收損失時(shí)，才與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系，忽略了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制與管理。
促進(jìn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的建議
進(jìn)一步明確大企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的政策依據(jù)。針對(duì)目前大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面的法律法規(guī)的空白，相關(guān)部門(mén)應(yīng)盡早統(tǒng)籌，將其納入國(guó)家法律法規(guī)系列范疇，使稅務(wù)機(jī)關(guān)有明確的執(zhí)法依據(jù)。應(yīng)明確大企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的目標(biāo)，讓大企業(yè)有據(jù)可依。明確大企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的途徑和步驟，采取分批次逐步推進(jìn)的方式，可以央企為開(kāi)端，分行業(yè)推進(jìn)。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)好的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建議其簽署稅法遵從協(xié)議，適當(dāng)減免稅收，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)比較差的企業(yè)，政府要運(yùn)用服務(wù)職能提供適度幫助。
完善各項(xiàng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。推進(jìn)大企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，應(yīng)從薄弱環(huán)節(jié)入手，重在打牢基礎(chǔ)、謀劃長(zhǎng)遠(yuǎn)。一是設(shè)置專門(mén)的大企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)，配備相應(yīng)的稅務(wù)人員負(fù)責(zé)涉稅事項(xiàng)。二是建立稅務(wù)信息管理體系。利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將稅務(wù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、有效地傳遞到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之中，作為企業(yè)管理層調(diào)整方針策略的依據(jù)。三是為大企業(yè)提供個(gè)性化的服務(wù)，采取相應(yīng)的措施來(lái)識(shí)別、評(píng)估和避免企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)決策中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。四是建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控協(xié)助機(jī)制。以國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》為藍(lán)本，指導(dǎo)大企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制基本規(guī)范。在自愿、平等、公開(kāi)、互信的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)簽訂稅法遵從協(xié)定，共同承諾稅企雙方合作防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。五是定期監(jiān)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行情況，針對(duì)大企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或外部環(huán)境發(fā)生的重大變化，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部涉稅相關(guān)信息，實(shí)時(shí)跟進(jìn)，全程監(jiān)控，持續(xù)改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。六是加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師人才隊(duì)伍建設(shè)。逐步在大企業(yè)中形成一批具有專業(yè)素養(yǎng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)工作能力的專業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。七是逐步培養(yǎng)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防控文化，引導(dǎo)企業(yè)遵守法律法規(guī)，履行社會(huì)責(zé)任。
作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所
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