《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》 國家稅務總局公告2020年第5號，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入 納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發票。
此刻已然是4月處，很多納稅人都已經開始申報1-3月增值稅了，由于系統設置問題，不管是免稅還是不免稅的銷售金額，系統報表統一跳的稅率是3%，而發票稅率只是1%，如果按照1%做賬，那就賬表不相符了；
賬務該如何處理呢？
是否需要把這2%做到營業外收入里面呢？
下面給大家進行分情況的解答：
首先需要明確一點，做賬是按照實際開具的發票做賬的。
情況一：
本季度專普票合計開具金額大于30萬。【不享受 對月銷售額10萬元以下(含本數)（季銷售額30萬）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅 的政策】
假設本季只在3月開了1張征收率1%普票，不含稅金額為400萬，稅額4萬。
按照實際開票的不含稅金額和1%征收率的稅額做賬
發生增值稅納稅義務時：
借：銀行存款或應收賬款 404萬
貸：主營業務收入 400萬
應交稅費-應交增值稅 4萬
實際繳納的時候
借：應交稅費-應交增值稅 4萬
貸：銀行存款 4萬
情況二：
本季度專普票合計開具金額不超過30萬。（享受 對月銷售額10萬元以下(含本數)（季銷售額30萬）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅 的政策）
假設本季只在3月開了1張1%普票不含稅金額為20萬，稅額額2萬。
發生增值稅納稅義務時：
借：銀行存款或應收賬款 22萬
貸：主營業務收入 20萬
應交稅費-應交增值稅 2萬
季銷售額低于30萬，免征增值稅時
借：應交稅費-應交增值稅 2萬
貸：營業外收入 2萬
注意：
很多小伙伴疑惑的點在于，免稅情況下不含稅金額保持不變，我是否需要按照報表跳的3個點稅率做賬，其余兩個點做減免？如果不做的話賬表就不一致了。
不需要的，因為1%稅率是階段性減免，所以稅局網站系統并沒有更改報表，交稅的情況下填寫減免稅明細表做減除，應納稅額與賬上一致。
重點來了！
不交稅的情況下是無需填寫減免金額，也無需按照報表3個點入賬，若按照3個點入賬，會有如下3個問題：
第一：與你的實際開票金額不符；
第二：與收款不符；
第三：按照系統跳的3個點金額入賬額外多出兩個點的金額虛增所得。
為了方便大家查看，做了上面的表格↑
所以綜上所述，小規模納稅人享受 納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發票的稅收優惠，其賬務處理和申報表不一致沒有關系，不用賬務處理中體現那減免的2%，怎么樣，你get到了嗎，哈哈o(*￣︶￣*)o
