關于備考財務報表的解釋
?備考財務信息即以備查考的信息，是用來充分向投資者披露公司當前架構下的交易行為對以前財務信息的影響，從而使投資者更多地了解公司情況。在《招股說明書準則》第一百三十五條中規定，發行人在報告期內發生重大資產置換、重大購銷價格發生變化等情況的，發行人應披露備考財務信息。
那么備考財務信息的具體含義又是什么呢?我們現在舉一個例子來加以說明。如就資產置換而言，假定一個企業原來是生產工業產品的企業，在一年前它進行了重大的資產置換(重大的資產置換一般被定義為50,以上資產的置換)，轉換成了一個自來水或其他城市基礎設施供應公司，現在要發行股票上市。那么，單就這項資產置換行為本身來講，它是一項交易，按照非貨幣交易的準則我們可以進行會計處理，但是，在置換行為發生的前后，公司是不可比的，所披露的近三年信息中前兩年是原企業(工業產品生產企業)的，后一年才是置換后自來水或城市基礎設施供應公司的。這樣，對投資者來說，就無法通過上述信息來評價公司的經營狀況和盈利能力。怎么辦呢?這就需要借助備考財務信息，即假定公司三年前就發生了資產置換，并以此為基礎來披露相關信息。這樣，從三年前到實際發生資產置換的時間內所反映的財務信息實際上并不存在，僅僅只是為了保持公司報告期內的可比性而虛擬出來的。 既然備考財務信息是虛擬的，那么，在編制它時到底應遵循什么樣的原則呢? 首先，還是要使備考財務信息盡可能地建立在真實需要的基礎之上，即公司確確實實發生了相關業務或者在可以預見的將來必定會發生相關業務，只有對其進行備考才能更好地體現企業前后的可比性，才能有利于投資者了解、分析公司財務經營狀況;
其次，備考過程中的財務調整只是一種虛擬性的調整，而不是實質性的調整，這種調整肯定只是表上的調整，賬上是不反映的;
第三，對于備考財務信息的編制原則、編制基礎要在附注中充分說明，以便投資者能更好地看懂弄清。
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1、 《首次公開發行股票并上市管理辦法》第十二條發行人最近3年內主營業務沒有發生重大變化的適用意見——證券期貨法律適用意見第3號
六、重組屬于《企業會計準則第20號——企業合并》中同一控制下的企業合并事項的，被重組方合并前的凈損益應計入非經常性損益，并在申報財務報表中單獨列示。
重組屬于同一公司控制權人下的非企業合并事項，但被重組方重組前一個會計年度末的資產總額或前一個會計年度的營業收入或利潤總額達到或超過重組前發行人相應項目20%的，在編制發行人最近3年及一期備考利潤表時，應假定重組后的公司架構在申報報表期初即已存在，并由申報會計師出具意見。
非企業合并事項，根據我的項目經驗，我理解是指業務重組，如收購關聯方資產，超過總資產/營業收入/利潤總額20%時，需要會計師編制備考，并出具專項意見。
2、 《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第1號,招股說明書》 ???
第一百三十五條?發行人在報告期內發生重大資產置換、重大購銷價格變化等情況的，發行人應披露備考的財務會計信息。
3、 《上市公司重大資產重組管理辦法》及《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則
第26號——上市公司重大資產重組申請文件》
申請文件第十條第十一款“財務會計信息”要求披露如下信息:
??根據本準則的要求依據交易完成后的資產、業務架構編制的上市公司最近一年的簡要備考利潤表、最近一年年末的簡要備考資產負債表。(即編制上市公司最近一年的簡要備考利潤表和最近一年末的簡要備考資產負債表)
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4、 《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第11號——上市公司公開發行證券募集說明書》
第39條第2款規定:“最近3年內進行過導致公司主營業務和經營性資產發生實質變更的重大資產購買、出售、置換的發行人，披露的最近3年及一期的財務報表應包括:重組完成后各年的資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表，以及重組時編制的重組前模擬利潤表和模擬報表的編制基礎。”
??第3款規定:“發行人本次募集資金擬用于重大資產購買的，即擬購買的總資產或凈資產占發行人最近一年末合并財務報表總資產或凈資產的50,以上、或擬購買的資產在前一年產生的營業收入占發行人前一年合并財務報表營業收入的50,以上，還應披露假設前3年已完成購買并據此編制的前3年備考合并利潤表、前一年末備考合并資產負債表。” ???
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備考報表和模擬報表的區別
1、備考報表和模擬報表的區別理解
??備考報表經常用于重大資產重組活動中，由于重組前后公司的資產、業務架構發生了重大變化，為了更好的對比或理解重組前后的公司財務變化，要求(上市)公司編制在不同架構下的財務報表，而按照新的框架基礎編制的報表即為備考報表。備考也可以對公司未來業績進行預測，是為備考盈利預測報表。
??模擬報表，一般編制標準是以某一時刻經重組的架構作為會計主體，并假設該架構在以前年度業已存在而編制。通常是由于經重組后原企業發生重大變化，原來的報表難以為投資者對該企業未來經營狀況判斷提供有效數據，而在新的架構下模擬編制的。 ??備考報表和模擬報表是同一事物的不同方面的描述，都是指根據一個假設存在的會計主體，編制的，以提供給相關各方更多財務信息的補充報表。“備考”是從其用途角度描述，即說該報表是用來提供一個補充信息之用，僅供備用參考;而“模擬”是從其編制方法角度描述，即該報表的編制并沒有一個真實的會計主體與之對應，而是假設存在這樣一個會計主體，采用模仿實際會計主體，虛擬編制的一個報表。諸多法規的編寫，由于并不都是專業的會計人
士在編制，因此對這兩個詞并不加以嚴格區分，在不同文件中混用了。 ??新會計準則的實施，要求非同一控制下企業合并采用購買法，購買法的實質是根據被購買方購買日的可辨認資產及負債的公允價值，確定商譽，并在此基礎上編制購買日合并資產負債表。
??備考報表編制的基本假設是該交易在備考報表的期初即已經完成。在實務中，大多數涉及企業合并的重大資產重組，作價均參考評估價值確認可辨認資產及負債的公允價值。評估數是一個時點數，具有明顯的實效性。近幾年，資產價格上漲現象在全球普遍存在，資產、負債在評估報告基準日的公允價值可能與備考報表期初時點存在很大的差異，評估報告基準日的公允價值作為備考報表期初時點的公允價值并不恰當。而且，合并報表的編制，應該考慮公允價值與原賬面價值的差異，并對差異部分進行折舊或攤銷的調整。 關于備考財務報表的解釋
?備考財務信息即以備查考的信息，是用來充分向投資者披露公司當前架構下的交易行為對以前財務信息的影響，從而使投資者更多地了解公司情況。在《招股說明書準則》第一百三十五條中規定，發行人在報告期內發生重大資產置換、重大購銷價格發生變化等情況的，發行人應披露備考財務信息。
那么備考財務信息的具體含義又是什么呢?我們現在舉一個例子來加以說明。如就資產置換而言，假定一個企業原來是生產工業產品的企業，在一年前它進行了重大的資產置換(重大的資產置換一般被定義為50,以上資產的置換)，轉換成了一個自來水或其他城市基礎設施供應公司，現在要發行股票上市。那么，單就這項資產置換行為本身來講，它是一項交易，按照非貨幣交易的準則我們可以進行會計處理，但是，在置換行為發生的前后，公司是不可比的，所披露的近三年信息中前兩年是原企業(工業產品生產企業)的，后一年才是置換后自來水或城市基礎設施供應公司的。這樣，對投資者來說，就無法通過上述信息來評價公司的經營狀況和盈利能力。怎么辦呢?這就需要借助備考財務信息，即假定公司三年前就發生了資產置換，并以此為基礎來披露相關信息。這樣，從三年前到實際發生資產置換的時間內所反映的財務信息實際上并不存在，僅僅只是為了保持公司報告期內的可比性而虛擬出來的。 既然備考財務信息是虛擬的，那么，在編制它時到底應遵循什么樣的原則呢? 首先，還是要使備考財務信息盡可能地建立在真實需要的基礎之上，即公司確確實實發生了相關業務或者在可以預見的將來必定會發生相關業務，只有對其進行備考才能更好地體現企業前后的可比性，才能有利于投資者了解、分析公司財務經營狀況;
其次，備考過程中的財務調整只是一種虛擬性的調整，而不是實質性的調整，這種調整肯定只是表上的調整，賬上是不反映的;
第三，對于備考財務信息的編制原則、編制基礎要在附注中充分說明，以便投資者能更好地看懂弄清。
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1、 《首次公開發行股票并上市管理辦法》第十二條發行人最近3年內主營業務沒有發生重大變化的適用意見——證券期貨法律適用意見第3號
六、重組屬于《企業會計準則第20號——企業合并》中同一控制下的企業合并事項的，被重組方合并前的凈損益應計入非經常性損益，并在申報財務報表中單獨列示。
重組屬于同一公司控制權人下的非企業合并事項，但被重組方重組前一個會計年度末的資產總額或前一個會計年度的營業收入或利潤總額達到或超過重組前發行人相應項目20%的，在編制發行人最近3年及一期備考利潤表時，應假定重組后的公司架構在申報報表期初
即已存在，并由申報會計師出具意見。
非企業合并事項，根據我的項目經驗，我理解是指業務重組，如收購關聯方資產，超過總資產/營業收入/利潤總額20%時，需要會計師編制備考，并出具專項意見。
2、 《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第1號,招股說明書》 ???
第一百三十五條?發行人在報告期內發生重大資產置換、重大購銷價格變化等情況的，發行人應披露備考的財務會計信息。
3、 《上市公司重大資產重組管理辦法》及《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第26號——上市公司重大資產重組申請文件》
申請文件第十條第十一款“財務會計信息”要求披露如下信息:
??根據本準則的要求依據交易完成后的資產、業務架構編制的上市公司最近一年的簡要備考利潤表、最近一年年末的簡要備考資產負債表。(即編制上市公司最近一年的簡要備考利潤表和最近一年末的簡要備考資產負債表)
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4、 《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第11號——上市公司公開發行證券募集說明書》
第39條第2款規定:“最近3年內進行過導致公司主營業務和經營性資產發生實質變更的重大資產購買、出售、置換的發行人，披露的最近3年及一期的財務報表應包括:重組完成后各年的資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表，以及重組時編制的重組前模擬利潤表和模擬報表的編制基礎。”
??第3款規定:“發行人本次募集資金擬用于重大資產購買的，即擬購買的總資產或凈資產占發行人最近一年末合并財務報表總資產或凈資產的50,以上、或擬購買的資產在前一年產生的營業收入占發行人前一年合并財務報表營業收入的50,以上，還應披露假設前3年已完成購買并據此編制的前3年備考合并利潤表、前一年末備考合并資產負債表。” ???
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備考報表和模擬報表的區別
1、備考報表和模擬報表的區別理解
??備考報表經常用于重大資產重組活動中，由于重組前后公司的資產、業務架構發生了重大變化，為了更好的對比或理解重組前后的公司財務變化，要求(上市)公司編制在不同架構
下的財務報表，而按照新的框架基礎編制的報表即為備考報表。備考也可以對公司未來業績進行預測，是為備考盈利預測報表。
??模擬報表，一般編制標準是以某一時刻經重組的架構作為會計主體，并假設該架構在以前年度業已存在而編制。通常是由于經重組后原企業發生重大變化，原來的報表難以為投資者對該企業未來經營狀況判斷提供有效數據，而在新的架構下模擬編制的。 ??備考報表和模擬報表是同一事物的不同方面的描述，都是指根據一個假設存在的會計主體，編制的，以提供給相關各方更多財務信息的補充報表。“備考”是從其用途角度描述，即說該報表是用來提供一個補充信息之用，僅供備用參考;而“模擬”是從其編制方法角度描述，即該報表的編制并沒有一個真實的會計主體與之對應，而是假設存在這樣一個會計主體，采用模仿實際會計主體，虛擬編制的一個報表。諸多法規的編寫，由于并不都是專業的會計人士在編制，因此對這兩個詞并不加以嚴格區分，在不同文件中混用了。 ??新會計準則的實施，要求非同一控制下企業合并采用購買法，購買法的實質是根據被購買方購買日的可辨認資產及負債的公允價值，確定商譽，并在此基礎上編制購買日合并資產負債表。
??備考報表編制的基本假設是該交易在備考報表的期初即已經完成。在實務中，大多數涉及企業合并的重大資產重組，作價均參考評估價值確認可辨認資產及負債的公允價值。評估數是一個時點數，具有明顯的實效性。近幾年，資產價格上漲現象在全球普遍存在，資產、負債在評估報告基準日的公允價值可能與備考報表期初時點存在很大的差異，評估報告基準日的公允價值作為備考報表期初時點的公允價值并不恰當。而且，合并報表的編制，應該考慮公允價值與原賬面價值的差異，并對差異部分進行折舊或攤銷的調整。
反洗錢報表和信息報送制度
第一章 總則
第一條 為了進一步規范反洗錢非現場監管工作，督促認真履行反洗錢義務，確保報送反洗錢信息的準確性和真實性，根據《反洗錢非現場監管辦法(試行)》和《中國人民銀行太原中心支行反洗錢非現場監管實施細則(試行)》的規定，結合本行工作實際，特制定《xx支行反洗錢報表和信息報送制度》。
第二章 報送人員和范圍
第二條 xx支行指定專人負責向總行和人民銀行xx支行會計財務科報送反洗錢非現場統計報表、信息資料、交易數據、工作報告以及內部審計報告中與反洗錢工作有關內容，如實反映反洗錢工作情況。
第三條 xx支行負責收集、匯總、統計和報送本身的反洗錢非現場監管信息。 第三章 報送內容及要求
第四條 按年度向中國人民銀行支行會計財務科報送的信息(每年結束后的5個工作日) (一)反洗錢內部控制制度建設情況(如制度在年度內發生變化，應及時報告更新情況); (二)反洗錢機構和崗位設立情況(如在年度內發生變化的，應于變化后的10個工作日內報告更新情況);
(三)反洗錢宣傳和培訓情況;
(四)反洗錢工作內部審計情況;
(五)中國人民銀行依法要求報送的其他反洗錢工作信息。
第五條 應按季度匯總統計并向中國人民銀行xx支行會計財務科報送的信息(每季度結束后的5個工作日);
(一)客戶身份識別情況;
(二)可疑交易報告情況;
