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案例一

2019年11月份公司裝修費發生了2萬元，由于對方未開具來發票，款項一直未付。

會計處理：

借：管理費用-裝修費 2萬

貸：其他應付款-裝修費 2萬

借：其他應付款 2萬

貸：銀行存款 2萬

注意：

由于匯算清繳之前取得了去年計提的費用發票2萬元，因此無需調整應納稅所得額，2萬元完全可以在2019年度稅前扣除。

政策參考一

國家稅務總局公告2011年第34號《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》：

六、關于企業提供有效憑證時間問題

企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

政策參考二

根據《企業所得稅法實施條例》第九條，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

案例二

2019年11月份公司裝修費發生了2萬元，由于對方未開具來發票，款項一直未付，企業所得稅匯算清繳之前也沒有取得發票。

會計處理：

借：管理費用-裝修費 2萬

貸：其他應付款-裝修費 2萬

注意1：

由于匯算清繳之前也未取得去年計提的費用發票2萬元，因此需調整應納稅所得額，2萬元不可以在2019年度稅前扣除。

注意2：

若是2萬元裝修費發票在2020年9月份取得并付款，由于沒有超過5年期限，還可以在做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除。

借：其他應付款-裝修費 2萬

貸：銀行存款 2萬

注意3：

具體程序是，通過調整2019年度企業所得稅年度申報表進行更正和補充申報，從而形成多繳稅款0.5萬元（2萬元*25%），然后申請退稅或留待下期抵減應納稅額。

注意4：

上述規定，企業的扣除項目應當在發生年度扣除，但由于企業的原因沒能在發生年度扣除或少扣除的情形，國家給予納稅人的一種稅收救濟。

注意5：

如果2025年收到對方補開的發票，由于追補年限超過5年，不能再做調整。

政策參考一

國家稅務總局發布《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）中明確，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

政策參考二

國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告國家稅務總局公告2018年第28號：

第十七條除發生本辦法第十五條規定的情形外，企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

政策參考三

按照《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號，以下簡稱“65號公告”）的規定，自2018年12月28日起，企業申報資產損失需要中介出具專項報告的取消。

企業向稅務機關申報扣除特定損失時，需留存備查“專業技術鑒定意見（報告）或法定資質中介機構出具的專項報告”統一修改為“自行出具的有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明”。

企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

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2010年財政部和稅務總局座談會確認：“中稅答疑按行為導航稅法的功能從根本上解決了我國稅收政策內容多、變化快、查詢難的問題”，由此奠定中稅答疑稅法導航的專業地位。

2013年起，國家稅務總局和中稅答疑聯合連續兩年開展“稅法送萬家”活動。

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