單項選擇題
1.不能滿足既考慮了要避免企業追求短期行為，又考慮了風險因素的財務管理目標是( )。
A.利潤最大化
B.股東財富最大化
C.企業價值最大化
D.相關者利益最大化
2.將企業長期穩定的發展放在首位，以便創造更多的價值是( )財務管理目標所涉及的觀點。
A.利潤最大化
B.企業規模最大化
C.企業價值最大化
D.相關者利益最大化
3.利潤最大化目標的優點是( )。
A.反映企業創造剩余產品的多少
B.反映企業創造利潤與投入資本的關系
C.反映企業所承受的風險程度
D.反映企業取得收益的時間價值因素
4.從財務管理的角度來看，企業價值指的是( )。
A.企業的成本價值
B.企業的會計收益
C.企業所能創造的預計未來現金流量的現值
D.企業所有者權益的賬面價值
5.下列各項中，符合企業相關者利益最大化財務管理目標要求的是( )。
A.強調股東的首要地位 B.強調債權人的首要地位
C.強調員工的首要地位 D.強調經營者的首要地位
6.某上市公司針對經常出現中小股東質詢管理層的情況，擬采取措施協調所有者與經營者的矛盾。下列各項中，不能實現上述目的的是( )。
A.停止借款
B.解聘總經理
C.加強對經營者的監督
D.將經營者的報酬與其績效掛鉤
7.下列各項中，不能協調所有者與債權人之間矛盾的方式是( )。
A.市場對公司強行接收或吞并
B.債權人通過合同實施限制性借款
C.債權人停止借款
D.債權人收回借款
8.( )是財務管理的核心，其成功與否直接關系到企業的興衰成敗。
A.財務決策
B.財務控制
C.財務預算
D.財務預測
9.企業財務管理體制是明確企業各財務層級財務權限、責任和利益的制度，其核心問題是( )。
A.如何進行財務決策
B.如何進行財務分析
C.如何配置財務管理權限
D.如何實施財務控制
10.某企業將財務決策權與管理權完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對一些決策結果報請企業總部備案即可的財務管理體制是( )。
A.集權型
B.分權型
C.集權與分權相結合型
D.集權與分權相制約型
答案
1.【答案】A
【解析】利潤最大化目標可能導致企業短期財務決策傾向，而且沒有考慮風險因素，其他三個目標都能不同程度的避免企業短期行為，并考慮了風險因素。
2.【答案】C
【解析】企業價值最大化目標將企業長期、穩定的發展和持續的獲利能力放在首位，能克服企業在追求利潤上的短期行為，因為不僅目前利潤會影響企業的價值，預期未來的利潤對企業價值增加也會產生重大影響。
3.【答案】A
【解析】本題的考點是財務管理目標的優缺點。選項B、C、D是利潤最大化目標的缺點。
4.【答案】C
5.【答案】A
【解析】相關者利益最大化目標強調股東的首要地位，并強調企業與股東之間的協調關系。
6.【答案】A
【解析】本題主要考核的知識點是所有者與經營者利益沖突的協調。協調所有者與經營者的矛盾通常可采取以下方式解決：(1)解聘;(2)接收;(3)激勵。選項B、C屬于解聘方式;選項D屬于激勵方式。選項A屬于協調所有者與債權人利益沖突的協調方式。
7.【答案】A
8.【答案】A
【解析】財務決策是財務管理的核心，決策的成功與否直接關系到企業的興衰成敗。
9.【答案】C
【解析】本題的考點是企業財務管理體制的含義。企業財務管理體制是明確企業各財務層級財務權限、責任和利益的制度，其核心問題是如何配置財務管理權限，企業財務管理體制決定著企業財務管理的運行機制和實施模式。
10.【答案】B
單項選擇題
1.按( )，可以將籌資分為直接籌資和間接籌資。
A.企業所取得資金的權益特性不同
B.籌集資金的使用期限不同
C.是否以金融機構為媒介
D.資金的來源范圍不同
2.企業資本金管理應當遵循的基本原則是( )。
A.資本確定原則
B.資本充實原則
C.資本保全原則
D.資本維持原則
3.下列各項中，屬于吸收直接投資與債務籌資相比的優點的是( )。
A.資本成本低
B.企業控制權集中
C.財務風險低
D.有利于發揮財務杠桿作用
4.如果某上市公司最近一個會計年度的審計結果顯示其股東權益低于注冊資本，則該上市公司會被( )。
A.暫停上市
B.終止上市
C.特別處理
D.取消上市資格
5.相對于股權融資而言，長期銀行借款籌資的優點是( )。
A.財務風險小
B.籌資規模大
C.限制條款少
D.資本成本低
6.企業向租賃公司租入一臺設備，價值500萬元，合同約定租賃期滿時殘值5萬元歸租賃公司所有，租期從2013年1月1日到2017年1月1日，租費率為12%，若采用先付租金的方式，則平均每年支付的租金為( )萬元。[(P/F，12%，5)=0.5674，(P/A，12%，4)=3.0373，(P/A，12%，5)=3.6048]
A.123.85
B.123.14
C.245.47
D.108.61
7.出租人既出租某項資產，又以該項資產為擔保借入資金的租賃方式是( )。
A.直接租賃
B.售后回租
C.杠桿租賃
D.經營租賃
8.下列各項中，不會影響融資租賃每期租金的因素是( )。
A.設備買價 B.安裝調試費
C.設備維護費 D.租金支付方式
9.某企業計劃發行面值為1000元的可轉換債券，如果確定的轉換價格越高，債券能轉換為普通股的股數( )。
A.越多
B.越少
C.不變
D.不確定
10.下列有關可轉換債券籌資的特點表述不正確的是( )。
A.可節約利息支出
B.籌資效率高
C.存在不轉換的財務壓力
D.股價大幅度上揚時，可增加籌資數量
參考答案
1.【答案】C
【解析】按企業所取得資金的權益特性不同，可將籌資分為股權籌資、債務籌資及衍生工具籌資;按籌集資金的使用期限不同，可將籌資分為長期籌資和短期籌資;按是否以金融機構為媒介，可將籌資分為直接籌資和間接籌資;按資金的來源范圍不同，可將籌資分為內部籌資與外部籌資。所以，選項C正確。
2.【答案】C
【解析】企業資本金的管理，應當遵循資本保全這一基本原則。實現資本保全的具體要求，可分為資本確定、資本充實和資本維持三大部分內容。
3.【答案】C
【解析】吸收直接投資屬于股權籌資，沒有還本付息的壓力，所以有利于降低財務風險。需要注意的是吸收直接投資相比股票籌資是有利于集中控制權，但相比較債務籌資，引進了新的投資者，會導致公司控制權結構的改變，分散公司控制權。
4.【答案】C
【解析】上市公司出現財務狀況或其他狀況異常的，其股票交易將被交易所“特別處理”。“最近一個會計年度的審計結果顯示其股東權益低于注冊資本”屬于“財務狀況異常”，所以會被“特別處理”。
5.【答案】D
【解析】此題考核的是銀行借款籌資的特點。相對于股權融資而言，長期銀行借款籌資的優點有：(1)籌資速度快;(2)資本成本較低;(3)籌資彈性較大。缺點有：(1)限制條件多;(2)籌資數額有限;(3)財務風險大。
6.【答案】B
7.【答案】C
【解析】杠桿租賃，這種情況下，出租人既是資產的出借人，又是貸款的借入人，通過租賃既要收取租金，又要償還債務。由于租賃收益大于借款成本，出租人借此而獲得財務杠桿的好處，因此，這種租賃形式被稱為杠桿租賃。
8.【答案】C
【解析】融資租賃每期租金的多少，取決于以下幾項因素：(1)設備原價及預計殘值。包括設備買價、運費、安裝調試費、保險費等，以及設備租賃期滿，出售可得的市價。(2)利息。(3)租賃手續費。租金支付方式也會影響每期租金的大小。
9.【答案】B
【解析】在債券面值一定的前提下，可轉換債券的轉換價格與轉換比率反向變動。
10.【答案】D
【解析】如果債券轉換時公司股票價格大幅度上揚，公司只能以較低的固定轉換價格換出股票，便會降低公司的股權籌資額。
單項選擇題
1.下列各項中，不屬于預算作用的是( )。
A.通過引導和控制經濟活動、使企業經營達到預期目標
B.可以作為業績考核的標準
C.可以顯示實際與目標的差距
D.可以實現企業內部各個部門之間的協調
2.下列各項中，不屬于總預算內容的是( )。
A.現金預算
B.生產預算
C.預計利潤表
D.預計資產負債表
3.根據全面預算體系的分類，下列預算中，屬于財務預算的是( )。
A.銷售預算
B.現金預算
C.材料采購預算
D.直接人工預算
4.對企業的預算管理負總責的組織是( )。
A.企業董事會或經理辦公會
B.預算委員會
C.財務部門
D.企業內部各職能部門
5.根據預算期內正常的、可實現的某一業務量水平為基礎來編制預算的方法稱為( )。
A.零基預算方法
B.定期預算方法
C.靜態預算方法
D.滾動預算方法
6.在下列預算方法中，能夠適應多種業務量水平并能克服固定預算方法缺點的是( )。
A.彈性預算方法
B.增量預算方法
C.零基預算方法
D.滾動預算方法
7.不受現有費用項目和開支水平限制，并能夠克服增量預算方法缺點的預算方法是 ( )。
A.彈性預算方法
B.固定預算方法
C.零基預算方法
D.滾動預算方法
8.下列預算編制方法中，可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制的是( )。
A.增量預算方法
B.彈性預算方法
C.滾動預算方法
D.零基預算方法
9.在編制預算的方法中，能夠克服定期預算缺陷的方法是( )。
A.彈性預算方法
B.零基預算方法
C.滾動預算方法
D.增量預算方法
10.下列各項中，可能會使預算期間與會計期間相分離的預算方法是( )。
A.增量預算方法
B.彈性預算方法
C.滾動預算方法
D.零基預算方法
參考答案
1.【答案】C
【解析】本題的考點是預算的作用。預算作為一種數量化的詳細計劃，是對未來活動的細致、周密安排，是未來經營活動的依據，不能揭示實際和目標的差距。
3.【答案】B
【解析】財務預算是指企業在計劃期內反映有關預計現金收支、財務狀況和經營成果的預算。具體包括現金預算、預計利潤表和預計資產負債表等內容。財務預算又稱為總預算。生產預算是日常業務預算。
4.【答案】B
【解析】財務預算包括現金預算、預計利潤表和預計資產負債表等內容。
5.【答案】A
【解析】董事會或經理辦公會對企業預算管理負總責。
6.【答案】C
【解析】固定預算又稱靜態預算，是根據預算期內正常的、可實現的某一既定業務量水平作為基礎來編制的預算。
7.【答案】A
【解析】彈性預算是按照預算期可預見的各種業務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況預算的一種方法。
8.【答案】C
【解析】零基預算方法的優點是：(1)不受現有費用項目的限制;(2)不受現行預算的束縛;
(3)能夠調動各方面節約費用的積極性;(4)有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金。
9.【答案】A
【解析】增量預算編制方法的缺陷是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費用繼續開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。
10.【答案】C
單項選擇題
1.下列項目中，資本保全約束規定不得用于支付股利的權益資金是()。
A.資本公積
B.任意盈余公積
C.法定盈余公積
D.上年未分配利潤
[答案]:A
[解析]:資本保全要求公司股利的發放不能侵蝕資本，即公司不能因支付股利而引起資本減少，盈余公積和上年未分配利潤都屬于留存收益，其減少不會引起資本的減少，所以可以用于支付股利。資本公積來源于原始投資，其減少會引起資本的減少，所以不能用于支付股利。
2.下列各項中不屬于確定收益分配政策的法律因素內容的是()。
A.資產的流動性
B.償債能力
C.資本積累
D.超額累積利潤
[答案]:A
[解析]:資產的流動性是公司因素的內容，其余選項均屬于法律因素的內容。
3.認為用留存收益再投資帶給投資者的收益具有很大的不確定性，并且投資風險隨著時間的推移將進一步增大，因此，投資者更喜歡現金股利，而不愿意將收益留在公司內部的股利理論是()。
A.股利重要論
B.信號傳遞理論
C.代理理論
D.股利無關論
[答案]:A
[解析]:股利重要論(“在手之鳥”理論)認為用留存收益再投資給投資者帶來的收益具有較大的不確定性，并且投資的風險隨著時間的推移會進一步增大，因此，投資者更喜歡現金股利，而不愿意將收益留存在公司內部，而去承擔未來的投資風險。
4.某公司2006年度凈利潤為500萬元，預計2007年投資所需的資金為1000萬元，假設目標資金結構是負債資金占60%，企業按照15%的比例計提盈余公積金，公司采用剩余股利政策發放股利，則2006年度企業可向投資者支付的股利為()萬元。
A.25
B.100
C.500
D.75
[答案]:B
[解析]:2006年度企業可向投資者支付的股利=500-1000×(1-60%)=100(萬元)
5.主要依靠股利維持生活的股東和養老基金管理人最不贊成的公司股利政策是()。
A.固定或穩定增長股利政策
B.剩余股利政策
C.固定股利支付率政策
D.低正常股利加額外股利政策
[答案]:B
[解析]:主要依靠股利維持生活的股東和養老基金管理人都希望公司能多派發股利。剩余股利政策是指公司生產經營所獲得的凈收益首先應滿足公司的資金需求，如果還有剩余，則派發股利;如果沒有剩余，則不派發股利，這意味著就算公司有盈利，公司也不一定會分配股利。而在其他幾種股利政策下，在公司盈利時股東一般都能獲得股利收入，因此，剩余股利政策是依靠股利維持生活的股東和養老基金管理人最不贊成的公司股利分配政策。
6.()只是比較適用于那些處于穩定發展且財務狀況也較穩定的公司。
A.剩余股利政策
B.固定股利政策
C.固定股利支付率政策
D.低正常股利加額外股利政策
[答案]:C
[解析]:固定股利支付率政策只是比較適用于那些處于穩定發展且財務狀況也較穩定的公司。
7.固定股利支付率政策的優點是()。
A.有利于樹立良好的形象
B.有利于投資者安排收入和支出
C.有利于企業價值的長期最大化
D.體現了多盈多分、少盈少分、無盈不分的股利分配原則
[答案]:D
8.在企業的凈利潤與現金流量不夠穩定時，采用()對企業和股東都是有利的。
A.剩余股利政策
B.低正常股利加額外股利政策
C.固定股利支付率政策
D.固定股利政策
[答案]:B
[解析]:本題的考點是四種股利分配政策的比較。低正常股利加額外股利政策具有一定的靈活性，在企業的凈利潤與現金流量不夠穩定時，采用這種股利政策對企業和股東都是有利的。
9.某企業2006年實現銷售收入2480萬元，全年固定成本570萬元(含利息)，變動成本率55%，所得稅率33%。年初已超過5年的尚未彌補虧損40萬元，按15%提取盈余公積金，向投資者分配利潤的比率為可供投資者分配利潤的40%，不存在納稅調整事項。則2006年的未分配利潤為()。
A.365.82
B.110.78
C.166.17
D.276.95
[答案]:C
10.()是股票的所有權和領取股息的權利分離的日期。
A.預案公布日
B.股權登記日
C.除息日
D.股利發放日
[答案]:C
[解析]:在除息日，股票的所有權和領取股息的權利分離，股利權利不再從屬于股票，所以在這一天購入公司股票的投資者不能享有已宣布發放的股利。
11.股票分割后沒有影響的項目有()。
A.每股面值
B.每股市價
C.股東持股比例
D.普通股股數
[答案]:C
[解析]:股票分割后對有關項目的影響：
單項選擇題
1.下列各項企業可以獲得負債性籌資的是()。
A.發行股票
B.吸收直接投資
C.發行債券
D.內部留存
[答案]:C
[解析]:企業通過發行股票、吸收直接投資、內部積累等方式可以獲得權益性籌資;企業通過發行債券、向銀行借款、融資租賃等方式可以獲得負債性籌資。
2.下列各項屬于變動資金的是()。
A.原材料的保險儲備
B.最低儲備以外的存貨
C.機器設備
D.輔助材料占用資金
[答案]:B
[解析]:AC屬于不變資金，D屬于半變動資金。
3.企業進行籌資決策時需要考慮的首要問題是()。
A.限制條件
B.財務風險
C.資金成本
D.資金期限
[答案]:C
[解析]:資金成本并不是企業籌資決策中所要考慮的唯一因素，企業籌資還需要考慮財務風險、資金期限、償還方式、限制條件等。但是資金成本作為一項重要的因素，直接關系到企業的經濟效益，是籌資決策時需要考慮的首要問題。
4.普通股股東的權利不包括()。
A.優先分配剩余資產權
B.查賬權
C.分享盈余權
D.投票權
[答案]:A
[解析]:普通股股東的權利包括公司管理權(投票權、查賬權、阻止越權經營的權利);分享盈余權;出讓股份權;優先認股權;剩余財產要求權。選項A是優先股股東的權利。
5.某公司普通股目前的股價為10元/股，籌資費率為5%，第一年預期每股股利為2元，股利固定增長率2%，則該股票的資金成本為()。
A.22.00%
B.23.05%
C.24.74%
D.23.47%
[答案]:B
[解析]:普通股資金成本=2/[10×(1-5%)]×100%+2%=23.05%
6.屬于普通股籌資的缺點的是()。
A.能增強公司的信譽
B.容易分散控制權
C.沒有固定到期日，不用償還
D.使公司失去隱私權
[答案]:B
[解析]:普通股籌資的優點：(1)沒有固定利息負擔;(2)沒有固定到期日，不用償還;(3)籌資風險小;(4)能增加公司的信譽;(5)籌資限制少。普通股籌資的缺點：(1)資金成本較高;(2)容易分散控制權。D使公司失去隱私權，屬于股票上市的不利影響。
7.認股權證的特征不包括()。
A.在認股之前持有人對發行公司擁有股權
B.它具有促銷的作用
C.在認股之前持有人對發行公司擁有股票認購權
D.用認股權證購買普通股票，其價格一般低于市價
[答案]:A
[解析]:用認股權證購買發行公司的股票，其價格一般低于市場價格，因此股份公司發行認股權證可增加其所發行股票對投資者的吸引力。發行依附于公司債券、優先股或短期票據的認股權證，可起到明顯的促銷作用。認股權證的持有人在認股之前既不擁有股權，也不擁有債權，只有股票認購權。
8.某企業與銀行商定的周轉信貸額為1000萬元，年利率1%，承諾費率為0.5%，年度內企業使用了600萬元，平均使用8個月，則企業本年度應向銀行支付的承諾費為()萬元。
A.2
B.10
C.3
D.1
[答案]:C
[解析]:企業本年度應向銀行支付的承諾費=600×0.5%×4/12+(1000-600)×0.5%=3(萬元)
9.某企業向銀行借款100萬元，企業要求按照借款總額的10%保留補償性余額，并要求按照貼現法支付利息，借款的利率為6%，則借款實際利率為()。
A.7.14%
B.6.67%
C.6.38%
D.7.28%
[答案]:A
[解析]:借款實際利率=100×6%/[100×(1-6%-10%)]×100%=7.14%
單項選擇題
1.某投資項目的原始投資額為100萬元，使用壽命為9年，已知項目投產后每年的經營凈現金流量均為30萬元，期滿處置固定資產的殘值收入為5萬元，回收流動資金8萬元，則該項目第9年的凈現金流量為()萬元。
A.30
B.35
C.43
D.38
[答案]:C
[解析]:項目終結點的凈現金流量=經營凈現金流量+回收額=30+5+8=43(萬元)。
2.項目投資中完整的項目計算期是指()。
A.運營期
B.試產期+達產期
C.建設期+達產期
D.建設期+運營期
[答案]:D
[解析]:項目計算期=建設期+運營期，運營期=試產期+達產期。
3.對于原始投資額不同，項目計算期相同的互斥方案之間的比較最適合采用()。
A.凈現值率法
B.凈現值法
C.差額投資內部收益率法
D.年等額凈回收額法
[答案]:C
[解析]:凈現值法適用于原始投資額相同且項目計算期相同的互斥方案之間的比較決策;凈現值率法適用于原始投資額相同的互斥方案之間的比較決策;差額投資內部收益率法適用于原始投資額不同，項目計算期相同的互斥方案之間的比較決策;年等額凈回收額法適用于原始投資額不同，特別是項目計算期不同的互斥方案之間的比較。
4.下列各項中可以判斷項目基本具備財務可行性的是()。
A.NPV<0，PP
B.NPV>0，PPi
C.NPV>0，PP>n/2，PP?>P/2，ROI
D.NPV<0 pp="">n/2，PP?>P/2，ROI
[答案]:C
[解析]:由選項A可以判斷項目基本不具備財務可行性;由選項B可以判斷項目完全具備財務可行性;由選項C可以判斷項目基本具備財務可行性;由選項D可以判斷項目完全不具備財務可行性。
5.已知某投資項目的獲利指數為1.6，該項目的原始投資額為100萬元，且于建設起點一次投入，則該項目的凈現值為()。
A.160
B.60
C.100
D.0
[答案]:B
[解析]:獲利指數=凈現值率+1=1.6，所以凈現值率=0.6，凈現值率=凈現值/原始投資的現值合計=凈現值/100，所以項目的凈現值=0.6×100=60(萬元)。
6.下列指標中屬于靜態相對量正指標的是()。
A.靜態投資回收期
B.投資利潤率
C.凈現值率
D.內含報酬率
[答案]:B
[解析]:靜態投資回收期屬于靜態絕對量反指標;凈現值率和內含報酬率均屬于折現的相對量正指標。
7.對于完整工業投資項目而言，如果運營期內不追加流動資金投資，下列計算式不正確的是()。
A.運營期某年所得稅前凈現金流量=該年稅前利潤+該年利息+該年折舊+該年攤銷+該年回收額-該年維持運營投資
B.運營期某年所得稅后凈現金流量=該年息稅前利潤×(1-所得稅稅率)+該年折舊+該年攤銷+該年回收額-該年維持運營投資
C.運營期某年所得稅后凈現金流量=該年稅前利潤×(1-所得稅稅率)+該年利息+該年折舊+該年攤銷+該年回收額-該年維持運營投資
D.建設期某年凈現金流量=-該年原始投資額
[答案]:C
[解析]:對于完整工業投資項目而言，建設期某年凈現金流量=-該年原始投資額;如果運營期內不追加流動資金投資：(1)運營期某年所得稅前凈現金流量=該年息稅前利潤+該年折舊+該年攤銷+該年回收額-該年維持運營投資;(2)運營期某年所得稅后凈現金流量=該年息稅前利潤×(1-所得稅稅率)+該年折舊+該年攤銷+該年回收額-該年維持運營投資;其中：該年息稅前利潤=該年稅前利潤+該年利息。
8.某完整工業投資項目的建設期為0，第一年流動資產需用額為1000萬元，流動負債可用額為400萬元，則該年流動資金投資額為()萬元。
A.400
B.600
C.1000
D.1400
[答案]:B
[解析]:第一年年流動資金投資額=第一年流動資金需用額=1000-400=600(萬元)。
9.下列不屬于經營成本的是()。
A.電費
B.工資及福利費
C.修理費
D.還本支出
[答案]:D
[解析]:經營成本是所有類型的項目投資在運營期都要發生的主要現金流出量，它與融資方案無關。所以，是答案。某年經營成本=該年外購原材料、燃料和動力費+該年工資及福利費+該年修理費+該年其他費用，由此可知，ABC不是答案，其中A屬于外購的動力費。
10.某項目投資的原始投資額為100萬元，建設期資本化利息為5萬元，運營期年均稅前利潤為8萬元，年均利息費用為2萬元，則該項目的投資收益率為()。
A.9.52%
B.10%
C.15%
D.5%
[答案]:A
單項選擇題
1.下列說法中錯誤的是()。
A.資金的時間價值相當于沒有風險條件下的社會平均資金利潤率
B.利率=時間價值+通貨膨脹補償率+風險收益率
C.在通貨膨脹率很低的情況下，可以用政府債券利率來表示時間價值
D.如果銀行存款利率為10%，則今天存入銀行的1元錢，一年以后的價值是1.10元
[答案]:A
[解析]:資金的時間價值相當于沒有風險條件和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤率。
2.某人希望在5年末取得本利和20000元，則在年利率為2%，單利計息的方式下，此人現在應當存入銀行()元。
A.18114
B.18181.82
C.18004
D.18000
[答案]:B
[解析]:現在應當存入銀行的數額=20000/(1+5×2%)=18181.82(元)。
3.某公司目前向銀行存入200萬元，銀行存款年利率為3%，在復利計息的方式下，該公司希望5年后可以獲得本利和()萬元。(F/P,3%,5)=1.1593
A.230
B.220.82
C.231.86
D.1061.82
[答案]:C
[解析]:五年后可以取出的數額即存款的本利和=200×(F/P,3%,5)=231.86(萬元)。
4.某人分期購買一套住房，每年年末支付40000元，分10次付清，假設年利率為2%，則該項分期付款相當于現在一次性支付()元。(P/A,2%,10)=8.9826
A.400000
B.359304
C.43295
D.55265
[答案]:B
[解析]:本題相當于求每年年末付款40000元，共計支付10年的年金現值，即30000×(P/A,2%,10)=40000×8.9826=359304(元)。
5.某企業進行一項投資，目前支付的投資額是10000元，預計在未來6年內收回投資，在年利率是6%的情況下，為了使該項投資是合算的，那么企業每年至少應當收回()元。(P/A,6%,6)=4.9173
A.1433.63
B.2033.64
C.2023.64
D.1443.63
[答案]:B
6.下列各項中，代表即付年金現值系數的是()。
A.[(P/A，i，n+1)+1]
B.[(P/A，i，n+1)-1]
C.[(P/A，i，n-1)-1]
D.[(P/A，i，n-1) +1]
[答案]:D
[解析]:即付年金現值系數與普通年金現值系數相比期數減1，系數加1。
7.某一項年金前3年沒有流入，后5年每年年初流入4000元，則該項年金的遞延期是()年。
A.4
B.3
C.2
D.1
[答案]:C
[解析]:前3年沒有流入，后5年每年年初流入4000元，說明該項年金第一次流入發生在第4年年初，即第3年年末，所以遞延期應是3-1=2年。
8.已知利率為10%的一期、兩期、三期的復利現值系數分別是0.9091、0.8264、0.7513，則可以判斷利率為10%，3年期的年金現值系數為()。
A.2.5436
B.2.4868
C.2.8550
D.2.4342
[答案]:B
[解析]:利率為10%，3年期的年金現值系數=(1+10%)-3+(1+10%)-2+(1+10%)-1=0.7513+0.8264+0.9091=2.4868。
9.某人于第一年年初向銀行借款30000元，預計在未來每年年末償還借款6000元，連續10年還清，則該項貸款的年利率為()。(P/A,14%,10)=5.2161，(P/A,16%,10)=4.8332
A.20%
B.14%
C.16.13%
D.15.13%
[答案]:D
[解析]:根據題目的條件可知：30000=6000×(P/A,i,10)，所以(P/A,i,10)=5，經查表可知：(P/A,14%,10)=5.2161，(P/A,16%,10)=4.8332，使用內插法計算可知：(16%-i)/(16%-14%)=(5-4.8332)/(5.2161-4.8332)，解得i=15.13%。
10.某人擬進行一項投資，投資額為2000元，該項投資每半年可以給投資者帶來50元的收益，則該項投資的年實際報酬率為()。
A.4%
B.5.06%
C.6%
D.5%
[答案]:B
[解析]:根據題目條件可知半年的報酬率=50/2000=2.5%，所以年實際報酬率=(1+2.5%)2-1=5.06%。
11.下列各個選項，表述錯誤的是()。
A.票面價值是指股票票面上標明的票面金額
B.清算價值是股份有限公司進行清算時，股票每股所代表的實際價值
C.賬面價值，就是指股票的股本額
D.市場價值是股票在股票市場交易過程中具有的價值
[答案]:C
[解析]:賬面價值，又稱凈值，是股票包含的實際資產價值，每股賬面價值即每股凈資產。
12.甲公司以10元的價格購入某股票，假設持有半年之后以10.2元的價格售出，在持有期間共獲得1.5元的現金股利，則該股票的持有期年均收益率是()。
A.34%
B.9%
C.20%
D.35%
[答案]:A
[解析]:股票的持有期收益率=[(10.2-10)+1.5]/10=17%，持有期年均收益率=17%/0.5=34%。
13.某種股票為固定成長股票，股利年增長率6%，預計第一年的股利為6元/股，無風險收益率為10%，市場上所有股票的平均收益率為16%，而該股票的貝它系數為1.3，則該股票的內在價值為()元。
A.50.85
B.67.8
C.53.89
D.71.86
[答案]:A
[解析]:根據資本資產定價模型可知該股票的必要收益率=10%+1.3×(16%-10%)=17.8%，股票的內在價值=6/(17.8%-6%)=50.85(元)。
14.某公司發行3年期債券，債券的面值為1000元，半年票面利率5%，每半年付息一次，到期還本，投資者要求的年必要報酬率為12%。則該債券的價值為()元。
A.784.67
B.769
C.1000
D.950.87
[答案]:D
[解析]:債券的價值=1000×(P/F，6%，6)+1000×5%×(P/A，6%，6)=950.87(元)
15.ABC公司于01年2月1日平價發行面值為1000元的債券，其票面利率為8%，每年2月1日支付一次利息，并于04年1月31日到期，則持有期年均收益率為()。
A.4%
B.8%
C.8..24%
D.10%
[答案]:B
[解析]:持有期年限為3年，設持有期年均收益率為I，那么計算為1000=1000×8%×(P/A，I，3)+1000×(P/F，I，3)，解得I=8
單項選擇題
1.不受現有費用項目和開支水平限制，并能夠克服增量預算方法缺點的預算方法是( )。
A.彈性預算方法
B.固定預算方法
C.零基預算方法
D.滾動預算方法
【答案】C
【解析】零基預算方法的優點是不受現有費用項目及開支水平的限制;能夠調動各部門降低費用的積極性;有助于企業未來發展。其缺點是，耗費大量的人力、物力、財力，帶來浩繁的工作量。
2.在下列預算方法中，能夠適應多種業務量水平并能克服固定預算方法缺點的是( )。
A.彈性預算方法
B.增量預算方法
C.零基預算方法
D.流動預算方法
【答案】A
【解析】彈性預算又稱變動預算或滑動預算，是指為克服固定預算的方法的缺點涉及的，以業務量、成本和利潤之間的依存關系為依據，按照預算期可預見的各種業務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況預算的一種方法。
3.某期現金預算中假定出現了正值的現金收支差額，且超過額定的期末現金余額時，單純從財務預算調劑現金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是( )。
A.償還部分借款利息
B.償還部分借款本金
C.拋售短期有價證券
D.購入短期有價證券
【答案】C
【解析】現金預算中如果出現了正值的現金收支差額，且超過額定的期末現金余額時，說明企業有現金的剩余，應當采取一定的措施降低現金持有量，選項A、B、D均可以減少企業的現金余額，而C會增加企業的現金余額，所以不應采用C的措施。
4.在下列各項中，不屬于財務預算內容的是( )。
A. 預計資產負債表
B. 現金預算
C. 預計利潤表
D. 銷售預算
【答案】D
【解析】是指一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、財務費用預算、預計利潤表、預計利潤分配表、預計資產負債表。銷售預算屬于日常業務預算。
5.在下列各項中，不屬于滾動預算方法的是( )。
A. 逐年滾動方式
B. 逐季滾動方式
C. 逐月滾動方式
D. 混合滾動方式
【答案】A
【解析】滾動預算的方式分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。
6.不是以生產預算為基礎直接編制的預算有( )。
A.直接材料預算
B.銷售及管理費用預算
C.直接人工預算
D.變動制造費用預算
【答案】B
【解析】直接材料預算、直接人工預算、變動制造費用預算是直接根據生產預算編制的，銷售及管理費用預算中的固定費用部分與生產預算沒有聯系，其變動部分也主要與銷售預算有關。
7.編制全面預算的出發點是( )。
A.銷售預算
B.現金預算
C.生產預算
D.直接材料預算
【答案】A
【解析】企業要根據市場要求，以銷定產并安排投資，因此銷售預算是全面預算的出發點。
8.某公司預計2007年三、四季度銷售產品分別為220件、350件，單價分別為2元、2.5元，各季度銷售收現率為60%，其余部分下一季度收回，則該公司第四季度現金收入為( )元。
A.437
B.440
C.875
D.701
【答案】D
單項選擇題
1企業財務管理最理想的目標是()。
A.利潤最大化
B.股東財富最大化
C.企業價值最大化
D.相關者利益最大化
正確[答案]D
2下列各項關于企業價值最大化財務管理目標的說法中，正確的是()。
A.同時考慮了資金的時間價值和投資風險因素
B.實操性強，便于運用
C.較好兼顧了各方利益，是一個多元化、多層次的目標體系
D.用價值代替價格，克服了外界干擾，但無法有效規避企業的短期行為
正確[答案]A
3甲公司董事會由5人組成，其中4人是碩士研究生畢業，1人博士畢業，并且甲公司內部有一個及時、準確傳遞信息的網絡系統。甲公司持有各所屬單位至少65%有表決權的股份，且與各所屬單位實施縱向一體化戰略。請你判斷，甲公司應選擇的財務管理體制是()。
A.分權型財務管理體制
B.集權型財務管理體制
C.集權與分權相結合型財務管理體制
D.集權與分權相分離型財務管理體制
正確[答案]B
試題[解析]
企業意欲采用集權型財務管理體制，除了企業管理高層必須具備高度的素質能力外，在企業內部還必須有一個能及時、準確地傳遞信息的網絡系統;此外，需要考慮企業與各所屬單位之間的資本關系和業務關系的具體特征以及集中與分散的“成本”和“利益”差異，還有環境、規模和管理者的管理水平。根據題意，甲公司應選擇集權型財務管理體制。
4為彌補固定預算編制方法的缺陷而產生的預算編制方法是()。
A.增量預算
B.滾動預算
C.彈性預算
D.定期預算
正確[答案]C
試題[解析]
彈性預算編制方法是為彌補固定預算編制方法的缺陷而產生的。
5具有“不受現有費用項目的限制、不受現行預算的束縛、能夠調動各方面節約費用的積極性、有利于促使各基層單位精打細算合理使用資金”等優點的預算編制方法是()。
A.定期預算
B.零基預算
C.固定預算
D.彈性預算
正確[答案]B
試題[解析]
零基預算的優點表現在：①不受現有費用項目的限制;②不受現行預算的束縛;③能夠調動各方面節約費用的積極性;④有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金。
6某企業預算年度計劃向投資者分配利潤，股利分配比率為25%，并新增留存收益300萬元。所得稅稅率為20%，測算的目標利潤為()萬元。
A.300
B.400
C.500
D.600
正確[答案]C
試題[解析]
凈利潤=本年新增留存收益/(1-股利分配比例)=300/(1-25%)=400(萬元)，目標利潤=凈利潤/(1-所得稅稅率)=400/(1-20%)=500(萬元)。
7某公司為一家新建的有限責任公司，其注冊資本為5000萬元，則該公司全體股東的貨幣出資額不得低于()。
A.1000萬元
B.1500萬元
C.1300萬元
D.2000萬元
正確[答案]B
試題[解析]
根據我國《公司法》等法律法規的規定，投資者可以采取貨幣資產和非貨幣資產兩種形式出資，全體投資者的貨幣出資金額不得低于公司注冊資本的30%，即貨幣出資額不得低于5000×30%=1500(萬元)。
8下列各項，不屬于銀行借款的特殊性保護條款的是()。
A.要求公司的主要領導人購買人身保險
B.禁止企業貼現應收票據或轉讓應收賬款
C.禁止改變借款的用途
D.違約懲罰條款
正確[答案]B
試題[解析]
選項B屬于例行性保護條款。特殊性保護條款是針對某些特殊情況而出現在部分借款合同中的條款，只有在特殊情況下才能生效。主要包括：要求公司的主要領導人購買人身保險;借款的用途不得改變;違約懲罰條款等。
9出租人既出租某項資產，又以該項資產為擔保借入資金的租賃方式是()。
A.經營租賃
B.售后回租
C.杠桿租賃
D.直接租賃
正確[答案]C
10某公司發行普通股股票600萬元，籌資費用率5%，上年每股現金股利與每股市價比率為14%，預計股利每年增長5%，所得稅稅率25%，該公司年末留存50萬元未分配利潤用作發展之需，則該筆留存收益的成本為()。
A.14.74%
B.19.7%
C.19%
D.20.47%
正確[答案]B
一、單選題:
1、 下列項目中，不屬于借款費用的是( )。
A.外幣借款發生的匯兌損失
B.借款過程中發生的承諾費
C.發行公司債券發生的折價
D.發行公司債券溢價的攤銷
標準答案： c
2、 甲股份有限公司為建造某固定資產于2005年12月1日按面值發行3年期一次還本付息公司債券，債券面值12000萬元(不考慮債券發行費用)，票面年利率為3%。該固定資產建造采用出包方式。2006年甲股份有限公司發生的與該固定資產建造有關的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元;4月1日支付工程進度款1000萬元;4月19日至8月7日，因進行工程質量和安全檢查停工;8月8日重新開工;9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發生與建造該固定資產有關的其他借款，則2006年度甲股份有限公司應計入該固定資產建造成本的利息費用金額為 ( )萬元。
A.37.16
B.52.95
C.72
D.360
標準答案： d
3、 甲公司為股份有限公司，2005年7月1日為新建生產車間而向商業銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2005年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬。甲公司2005年就上述借款應予以資本化的利息為( )萬元。
A.0
B. 0.2
C.20.2
D.40
標準答案： a
解 析：借款費用開始資本化應同時具備三個條件：① 資產支出已經發生② 借款費用已經發生③為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必需的購建或者生產活動已經開始。
4、 A企業2005年11月借款7500萬元用于固定資產建造，借款利率為12%，5年期，借款時發生的輔助費用為75萬元(金額較大)。A企業2006年1月1日開始建造，2006年2月1日支出1500萬元，2006年5月1日支出3000萬元，2006年12月1日支出3000萬元，工程于2007年3月31日達到預定可使用狀態。2006年6月1日至9月30日工程發生非正常中斷。如按年計算借款費用，該固定資產的入賬價值為( )萬元。
A.7500
B.8055
C.7980
D.8325
標準答案： d
解 析：固定資產的入賬價值=75+(1500+3000+3000)+7500×12%×11?4/12+7500×12%×3/12=8325(萬元)。
5、 甲公司股東大會于2005年1月14日做出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于2月8日向銀行專門借款1000萬元，年利率為8%，款項當日劃入公司銀行存款賬戶。3月5日，甲公司從乙公司購入一塊建房用土地使用權，價款500萬元，要求在3月底之前支付。3月9日，廠房正式動工興建。3月12日，甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批，價款200萬元，當日用銀行存款支付。3月31日，支付購買土地使用權，并計提當月專門借款利息。甲公司在3月份沒有發生其他與廠房購建有關的支出，則甲公司專門借款利息應開始資本化的時間為( )。
A.3月5日
B.3月9日
C.3月12日
D.3月31日
標準答案： c
解 析：甲公司至3月12日才同時滿足，資本化開始的3個條件：資產支出已經發生;借款費用已經發生;為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始。
6、 甲公司于2000年1月1日折價發行面值為1250萬元公司債券，發行價格為1000萬元，票面利率為4.72%，每年年末支付利息，到期一次還本，按實際利率法攤銷折價。假定甲公司發行公司債券募集的資金專門用于建造一條生產線，生產線從2000年1月1日開始建設，于2002年年底完工，達到預定可使用狀態。則甲公司2002年應予資本化的利息費用為( )萬元。
A.100
B.59
C.104
D.109
標準答案： d
7、 在確定借款費用資本化金額時，與專門借款有關的利息收入應( )。
A.計入營業外收入
B.沖減當期財務費用
C.沖減借款費用資本化的金額
D.沖減當期管理費用
標準答案： c
A.2.25
B.15.75
C.10
D.0
標準答案： b
解 析：資本化金額=[150+150×(9÷ 12)]×6%=15.75萬元
二、多選題:
9、 下列利息支出中，可予資本化的有( )。
A.為對外投資而發生的借款利息支出
B.為購建固定資產而發生的長期借款利息支出
C.為開發房地產發生的長期借款利息支出
D.清算期間發生的長期借款利息支出
標準答案： b, c
10、 下列項目中，屬于借款費用的有( )。
A.借款手續費用
B.發行公司債券發生的利息
C.發行公司債券發生的溢價
D.發行公司債券發生的溢折價攤銷
標準答案： a, b, d
11、 企業為購建固定資產專門借入的款項所發生的借款費用，停止資本化的時點有( )。
A.所購建固定資產已達到或基本達到設計要求或合同要求時
B.固定資產的實體建造工作已經全部完成或實質上已經完成時
C.繼續發生在所購建固定資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生時
D.需要試生產的固定資產在試生產結果表明資產能夠正常生產出合格產品時
標準答案： a, b, c, d
12、 固定資產購建活動中，屬于非正常中斷的有( )。
A.與施工方發生質量糾紛導致的中斷
B.與工程建設有關的勞動糾紛導致的中斷
C.資金周轉發生困難導致的中斷
D.工程用料沒有及時供應導致的中斷
標準答案： a, b, c, d
13、 下列有關借款費用的論述中，正確的有( )。
A.輔助費用不需要結合資產支出的發生額來確認其資本化額
B.籌建期內借款費用應先計入“長期待攤費用”而后在開始生產經營當月一次攤完
C.只有在連續非正常停工長達三個月或以上時，才能暫停資本化
D.如果當期計算的利息費用資本化額超過了本期實際利息費用，應以實際利息費用額作為當期資本化額
標準答案： a, c, d
14、 東方公司于2006年動工興建一棟辦公樓自用，在該辦公樓建造過程中發生的下列支出或者費用中，屬于規定的資產支出的有( )。
A.用銀行存款購買工程物資
B.支付在建工程人員工資
C.工程項目領用本企業生產的產品
D.發生的業務招待費支出
標準答案： a, b, c
15、 下列各項借款費用中，屬于借款輔助費用的有( )。
A.借款承諾費
B.發行債券折價攤銷
C.發行債券手續費
D.外幣借款匯兌損失
標準答案： a, c
16、 企業應當在財務會計報告中披露以下借款費用信息( )。
A.當期資本化的借款費用金額
B.當期累計支出加權平均數
C.當期借款費用總額
D.當期用于確定資本化金額的資本化率
標準答案： a, d
三、判斷題:
17、 對于外幣專門借款的匯兌差額，屬于在開始資本化之前發生的，應將其計入當期損益。( )
對 錯
標準答案： 正確
18、 企業建造的固定資產一旦發生了中斷，而且中斷時間連續超過3個月，則中斷期間發生的借款費用應當暫停資本化，直至固定資產的建造工作重新開始。( )
對 錯
標準答案： 錯誤
19、 按照規定，用于計算借款費用資本化的資產支出，應包括企業為購置或者建造固定資產而以支付現金.轉移非現金或者承擔債務形式發生的支出。( )
對 錯
標準答案： 錯誤
20、 在資產分別建造，分別完工的情況下，如果獨立完工的部分能夠單獨使用，盡管整體工程還沒有完工，但該部分的借款費用應停止資本化。( )
對 錯
標準答案： 正確
解 析：在資產分別建造.分別完工的情況下，其任何一部分在其他部分建造期間可以獨立使用，則對該部分資產應當停止借款費用資本化。
21、 借款費用資本化的資產范圍僅限于固定資產。( )
對 錯
標準答案： 錯誤
解 析：符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。
22、 符合借款費用資本化條件的存貨通常需要經過相當長時間(3個月或以上)的建造或者生產過程，才能達到預定可銷售狀態。( )
對 錯
標準答案： 錯誤
解 析：相當長時間是指為資產的購建或者生產所必需的時間，通常為一年以上(含一年)。
23、 在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，無論金額大小全部予以資本化，不以是否超過當期相關借款實際發生的利息金額為限。( )
對 錯
標準答案： 錯誤
解 析：在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額。
一、單選題:
1、 下列項目中，不屬于借款費用的是( )。
A.外幣借款發生的匯兌損失
B.借款過程中發生的承諾費
C.發行公司債券發生的折價
D.發行公司債券溢價的攤銷
標準答案： c
解 析：發行公司債券溢、折價的攤銷屬于借款費用。
2、 甲股份有限公司為建造某固定資產于2005年12月1日按面值發行3年期一次還本付息公司債券，債券面值12000萬元(不考慮債券發行費用)，票面年利率為3%。該固定資產建造采用出包方式。2006年甲股份有限公司發生的與該固定資產建造有關的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元;4月1日支付工程進度款1000萬元;4月19日至8月7日，因進行工程質量和安全檢查停工;8月8日重新開工;9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發生與建造該固定資產有關的其他借款，則2006年度甲股份有限公司應計入該固定資產建造成本的利息費用金額為 ( )萬元。
A.37.16
B.52.95
C.72
D.360
標準答案： d
3、 甲公司為股份有限公司，2005年7月1日為新建生產車間而向商業銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2005年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬。甲公司2005年就上述借款應予以資本化的利息為( )萬元。
A.0
B. 0.2
C.20.2
D.40
標準答案： a
4、 A企業2005年11月借款7500萬元用于固定資產建造，借款利率為12%，5年期，借款時發生的輔助費用為75萬元(金額較大)。A企業2006年1月1日開始建造，2006年2月1日支出1500萬元，2006年5月1日支出3000萬元，2006年12月1日支出3000萬元，工程于2007年3月31日達到預定可使用狀態。2006年6月1日至9月30日工程發生非正常中斷。如按年計算借款費用，該固定資產的入賬價值為( )萬元。
A.7500
B.8055
C.7980
D.8325
標準答案： d
解 析：固定資產的入賬價值=75+(1500+3000+3000)+7500×12%×11?4/12+7500×12%×3/12=8325(萬元)。
5、 甲公司股東大會于2005年1月14日做出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于2月8日向銀行專門借款1000萬元，年利率為8%，款項當日劃入公司銀行存款賬戶。3月5日，甲公司從乙公司購入一塊建房用土地使用權，價款500萬元，要求在3月底之前支付。3月9日，廠房正式動工興建。3月12日，甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批，價款200萬元，當日用銀行存款支付。3月31日，支付購買土地使用權，并計提當月專門借款利息。甲公司在3月份沒有發生其他與廠房購建有關的支出，則甲公司專門借款利息應開始資本化的時間為( )。
A.3月5日
B.3月9日
C.3月12日
D.3月31日
標準答案： c
解 析：甲公司至3月12日才同時滿足，資本化開始的3個條件：資產支出已經發生;借款費用已經發生;為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始。
6、 甲公司于2000年1月1日折價發行面值為1250萬元公司債券，發行價格為1000萬元，票面利率為4.72%，每年年末支付利息，到期一次還本，按實際利率法攤銷折價。假定甲公司發行公司債券募集的資金專門用于建造一條生產線，生產線從2000年1月1日開始建設，于2002年年底完工，達到預定可使用狀態。則甲公司2002年應予資本化的利息費用為( )萬元。
A.100
B.59
C.104
D.109
標準答案： d
7、 在確定借款費用資本化金額時，與專門借款有關的利息收入應( )。
A.計入營業外收入
B.沖減當期財務費用
C.沖減借款費用資本化的金額
D.沖減當期管理費用
標準答案： c
解 析：專門借款當期實際發生的利息減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入的金額為借款費用資本化的金額。
8、 某公司為建造固定資產發生的支出超過了專門借款總額的部分共計300萬元占用了一般借款，其中2004年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2005年4月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。該一般借款為2005年7月1日從銀行取得的3年期借款800萬元，年利率為6%，到期一次歸還本息，工程于2005年末達到預定可使用狀態。則2005年該一般借款資本化金額為( )萬元。
A.2.25
B.15.75
C.10
D.0
標準答案： b
解 析：資本化金額=[150+150×(9÷ 12)]×6%=15.75萬元
二、多選題:
9、 下列利息支出中，可予資本化的有( )。
A.為對外投資而發生的借款利息支出
B.為購建固定資產而發生的長期借款利息支出
C.為開發房地產發生的長期借款利息支出
D.清算期間發生的長期借款利息支出
標準答案： b, c
10、 下列項目中，屬于借款費用的有( )。
A.借款手續費用
B.發行公司債券發生的利息
C.發行公司債券發生的溢價
D.發行公司債券發生的溢折價攤銷
標準答案： a, b, d
11、 企業為購建固定資產專門借入的款項所發生的借款費用，停止資本化的時點有( )。
A.所購建固定資產已達到或基本達到設計要求或合同要求時
B.固定資產的實體建造工作已經全部完成或實質上已經完成時
C.繼續發生在所購建固定資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生時
D.需要試生產的固定資產在試生產結果表明資產能夠正常生產出合格產品時
標準答案： a, b, c, d
12、 固定資產購建活動中，屬于非正常中斷的有( )。
A.與施工方發生質量糾紛導致的中斷
B.與工程建設有關的勞動糾紛導致的中斷
C.資金周轉發生困難導致的中斷
D.工程用料沒有及時供應導致的中斷
標準答案： a, b, c, d
解 析：以上均屬于非正常中斷。
13、 下列有關借款費用的論述中，正確的有( )。
A.輔助費用不需要結合資產支出的發生額來確認其資本化額
B.籌建期內借款費用應先計入“長期待攤費用”而后在開始生產經營當月一次攤完
C.只有在連續非正常停工長達三個月或以上時，才能暫停資本化
D.如果當期計算的利息費用資本化額超過了本期實際利息費用，應以實際利息費用額作為當期資本化額
標準答案： a, c, d
14、 東方公司于2006年動工興建一棟辦公樓自用，在該辦公樓建造過程中發生的下列支出或者費用中，屬于規定的資產支出的有( )。
A.用銀行存款購買工程物資
B.支付在建工程人員工資
C.工程項目領用本企業生產的產品
D.發生的業務招待費支出
標準答案： a, b, c
15、 下列各項借款費用中，屬于借款輔助費用的有( )。
A.借款承諾費
B.發行債券折價攤銷
C.發行債券手續費
D.外幣借款匯兌損失
標準答案： a, c
16、 企業應當在財務會計報告中披露以下借款費用信息( )。
A.當期資本化的借款費用金額
B.當期累計支出加權平均數
C.當期借款費用總額
D.當期用于確定資本化金額的資本化率
標準答案： a, d
三、判斷題:
17、 對于外幣專門借款的匯兌差額，屬于在開始資本化之前發生的，應將其計入當期損益。( )
對 錯
標準答案： 正確
解 析：在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化。
18、 企業建造的固定資產一旦發生了中斷，而且中斷時間連續超過3個月，則中斷期間發生的借款費用應當暫停資本化，直至固定資產的建造工作重新開始。( )
對 錯
標準答案： 錯誤
解 析：借款費用暫停資本化應同時滿足兩個條件：①中斷時間連續超過3個月或以上;②在購建或者生產過程中發生了非正常中斷。
19、 按照規定，用于計算借款費用資本化的資產支出，應包括企業為購置或者建造固定資產而以支付現金.轉移非現金或者承擔債務形式發生的支出。( )
對 錯
標準答案： 錯誤
解 析：發生承擔債務形式的支出，所承擔的必須是帶息債務。
20、 在資產分別建造，分別完工的情況下，如果獨立完工的部分能夠單獨使用，盡管整體工程還沒有完工，但該部分的借款費用應停止資本化。( )
對 錯
標準答案： 正確
解 析：在資產分別建造.分別完工的情況下，其任何一部分在其他部分建造期間可以獨立使用，則對該部分資產應當停止借款費用資本化。
21、 借款費用資本化的資產范圍僅限于固定資產。( )
對 錯
標準答案： 錯誤
解 析：符合資本化條件
1、甲公司2004年6月10日銷售產品一批，價款500萬元，增值稅率17%，收到半年期的商業承兌匯票一張，年利息率為6%。該票據到期時，收到的票據款為()萬元。
A.500
B.585
C.598.65
D.602.55
標準答案：d
解 析：應收票據利息=應收票據票面金額×票面利率×期限=585×(6%/12)×6=17.55(萬元)
收到的票據款=面值+利息=585+17.55=602.55(萬元)。
2、乙企業賒銷商品一批，標價100萬元，商業折扣10%，增值稅稅率為17%，現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。企業銷售商品時代墊運費0.5萬元，若企業按總價法核算，則應收賬款的入賬金額為()萬元。
A.90
B.100
C. 105.8
D.117.5
標準答案：c
解 析： 應收賬款入款金額=100×(1-10%)×(1+17%)+0.5=105.8(萬元)。
3、甲公司采用余額百分比法計提壞賬準備，應收賬款估計的損失率為10%，2005年年初“壞賬準備”賬戶的貸方余額為15萬元(假定均為應收賬款計提)，當年公司核銷的應收賬款壞賬損失8萬元，收回以前年度已作為壞賬核銷的應收賬款5萬元，年末應收賬款余額為400萬元。則2005年年末公司應補提的壞賬準備為() 萬元。
A.8
B.20
C.28
D.40
標準答案：c
4、丙公司采用賬齡分析法核算壞賬，公司2005年12月31日應收賬款余額為500萬元，賬齡和估計損失率情況如下：1年以內應收賬款為350萬元，估計損失率5%;1～2年應收賬款為80萬元，估計損失率20%; 2～3年應收賬款為50萬元，估計損失率40%; 3年以上應收賬款為20萬元，估計損失率80%。計提壞賬準備前“壞賬準備”科目貸方余額為6萬元，則丙公司2005年年末提取的壞賬準備為()萬元。
A.50
B.63.5
C.69.5
D.55.5
標準答案：b
5、甲公司將應收賬款500萬元出售給某銀行，出售價格350萬元，出售后，收款風險由銀行承擔，不附追索權。該應收賬款已計提壞賬準備100萬元，不考慮其他相關稅費。則由于此筆業務，將使甲公司發生()。
A. 管理費用50萬元
B. 營業外支出50萬元
C. 財務費用50萬元
D. 營業外收入50萬元
標準答案：b
解 析：甲公司將應收債權出售給銀行等金融機構，不附有追索權的，應作如下會計處理：
借：銀行存款350
壞賬準備100
營業外支出 50
貸：應收賬款500
故發生營業外支出50萬元。
二、多選題:
6、下列項目中，應通過“應收票據”核算的有( )。
A.銀行匯票
B.銀行承兌匯票
C.商業承兌匯票
D.銀行本票
標準答案：b, c
解 析：“應收票據”賬戶核算的內容是商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票，銀行匯票和銀行本票屬于貨幣資金核算的內容。
7、按照企業會計制度，下列表述中正確的有()。
A.企業取得應收票據時按票據的面值入賬
B.企業取得應收票據時按票據的到期值入賬
C.企業應于期末對帶息票據計提利息，增加應收票據的賬面價值
D.企業取得帶息應收票據，在到期或貼現之前，其賬面價值應保持不變
標準答案：a, c
解 析：按照企業會計制度，企業取得應收票據時按票據的面值入賬;企業應于期末對帶息票據計提利息，增加應收票據的賬面價值。
8、下列項目中，影響帶息商業匯票賬面余額的因素有() 。
A.票據的面值
B.票據的期限
C.票據的票面利率
D.票據按承兌人分類
標準答案：a, b, c
解 析：帶息應收票據應于期末時計提利息，影響應收票據的賬面余額;票據按承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，對應收票據賬面余額沒有影響。
9、在下列項目中，可以作為應收賬款入賬價值的有() 。
A.銷售商品價款
B.增值稅銷項稅額
C.商業折扣
D.代墊運雜費
標準答案：a, b, d
解 析：應收款項指向購買貨物或接受勞務的客戶收取的款項或代墊的運雜費等費用;商業折扣是在銷售時發生的，對應收賬款入賬價值沒有實質性影響。
10、下列項目中，其相關款項應轉入“應收賬款”賬戶的有() 。
A.有確鑿證據表明企業所持有的未到期應收票據已無法收回
B.有確鑿證據表明企業預付賬款后，其款項及所購貨物已無望收回
C.已到期無法收回的應收票據
D.長期無法收回的賠款
標準答案：a, c
解 析：按照企業會計制度規定，到期無法收回或有證據表明未到期的應收票據無法收回時，應將應收票據轉入應收賬款;B、D為“其他應收款” 核算的內容。
11、下列項目中，屬于其他應收款核算內容的有()。
A.應收股利
B.代購貨單位墊支的運雜費
C.備用金
D.應收職工代墊款
標準答案：c, d
解 析：A、B選項分別通過“應收股利”或“應收賬款”科目核算。
三、判斷題:
12、取得應收票據時，無論是商業承兌匯票還是銀行承兌匯票，也無論是帶息商業匯票還是不帶息商業匯票，一般應按其到期值入賬。()
對錯
標準答案：錯誤
解 析： 取得應收票據時，應按其面值入賬。
13、對于帶息應收票據，應于中期期末和年度終了時計提利息，增加應收票據賬面價值，并沖減財務費用。()
對錯
標準答案：正確
解 析：計提利息時，借記“應收票據”科目，貸記“財務費用”科目。
14、應收賬款采用總價法核算情況下，購貨方享受的現金折扣和采用凈價法核算情況下購貨方享受的現金折扣，均應通過“財務費用”科目核算，所不同的是采用總價法應借記“財務費用”科目，而采用凈價法核算應貸記“財務費用”科目。()
對錯
標準答案：錯誤
解 析：采用凈價法核算情況下購貨方享受的現金折扣不應通過財務費用核算，因為采用凈價法核算情況下，是將扣減現金折扣后的凈額作為實際售價。
15、應收票據到期時，若付款人拒付票款或無力支付票款，應將票據本金和已記利息一并轉入應收賬款。()
對錯
標準答案：正確
解 析：超過承兌期或有確鑿證據證明應收票據無法收回的情況下，應將應收票據轉為應收賬款，在轉賬的過程中，應將應收票據的本金和到轉賬日已經確認的利息一起轉為應收賬款。
16、應收賬款賬戶核算企業因銷售產品、材料、提供勞務、職工借款等業務，應向購貨單位或本單位職工個人收取的款項。 ()
對錯
標準答案：錯誤
解 析：應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項或代墊的運雜費。 職工借款、應向職工收取的各種墊付款項，應通過“其他應收款”科目核算。
17、因供貨單位破產，企業預付賬款已不符合其性質，所購貨物也無望收回時，企業應借記“管理費用”，貸記“預付賬款”科目。()
對錯
標準答案：錯誤
解 析：企業應借記“其他應收款”，貸記“預付賬款”科目。
四、計算題:
18、甲企業向乙企業銷售產品一批，價稅合計100萬元，收到乙企業開出并承兌的5個月期的帶息商業匯票一張，票面金額100萬元，年利率6%，出票日2月1日，到期日7月1日。甲企業在每季末對商業匯票計息。
要求：
(1)對甲企業收到的應收票據進行賬務處理。
(2)對甲企業應收票據在1季度末計提利息。
(3)甲企業票據到期，分別乙企業到期支付票據款和無力支付票據款兩種情形進行賬務處理。
標準答案：(1)甲企業收到票據時
借：應收票據 100
貸：主營業務收入 85.47
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 14.53
(2)3月31日計提利息
應計利息=面值×利率×期限=100×(6%/12)×2=1(萬元)
借：應收票據1
貸：財務費用1
(3)到期時
①乙企業支付票據款
應收票據到期值=面值+利息=100+100×(6%/12)×5=102.5(萬元)
借：銀行存款 102.5
貸：應收票據 101
財務費用 1.5
(注:結轉應收票據賬面余額101萬元;將未計提的利息1.5萬元直接計入財務費用)
②乙企業無力支付票據款
借：應收賬款 101
貸：應收票據 101
(注：未計提的利息1.5萬元在備查簿中
