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實體理論認為合并財務報表是為企業集團中所有成員企業所構成的經濟實體服務的

對構成企業集團的控股股東和少數股東一視同仁，在合并資產負債表股東權益部分列示和反映

集團內部的銷售行為均應予以抵銷

目前國際財務報告準則及我國企業會計準則主要采用的就是實體理論