第五章 會計賬簿的教案
一、教學目標：
1、要求學生掌握會計賬簿的概念、分類方法、及登記方法。
2、熟練掌握錯賬的更正方法，以及結賬和對賬的方法。
二、教學難點：
現金日記賬、銀行存款日記賬的登記方法。
三、教學難點：
錯賬的更正
四、教學方法：
講授法、練習法，學生自己動手實驗相結合。
五、教具準備：
各種賬簿、憑證。
六、教學時數：
四課時，理論課2課時、實驗課2課時。（總48課時之19—22課時）
第一、二課時 會計賬簿
一、 教學目標：
1、 使學生理解賬簿的概念和分類
2、 掌握賬簿的啟用和登記規則
3、 熟悉日記賬、分類賬和備查賬的設置
4、 掌握各種賬簿的登記方法
5、 掌握錯賬查找和更正的方法
6、 掌握對賬和結賬的方法
二、 教學重點：
各種賬簿的登記方法
三、 教學難點：
錯賬的查找和更正方法
教學流程：
一、 導入新課：
首先，請大家看賬簿的登記，然后進行講解。
二、 教學內容：
1、 賬簿概述
2、 賬簿使用規則
3、 賬簿的設置和登記
4、 錯賬的更正方法
5、 對賬和結賬
新課講授：
一、會計賬簿的概念
會計賬簿是由一定格式的帳頁組成，并以會計憑證為依據，序時地、充分地反映各項經濟業務的簿籍。登記賬簿是會計核算的方法之一，是整個會計工作的中心。
二、會計賬簿的作用
1、賬簿記錄可以全面、連續、系統地反映經濟活動。
2、賬簿記錄是編制會計報表的依據。
3、賬簿記錄是重要的經濟檔案。
4、賬簿記錄可以為經濟監督提供依據。
三、 會計賬簿的分類
⒈會計賬簿按用途分類： 分類賬簿、序時賬簿、備查賬簿
①序時賬簿：是按照經濟業務發生或完成的先后順序逐筆逐日連續登記的賬簿。目前，我國企業等單位設置的日記賬一般有：現金日記賬、銀行存款日記賬。
②分類賬：分類賬簿是對各項經濟業務按照他所涉及的賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿按其提供的核算資料的詳細程度不同，又可分為總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。總分類賬簿是根據總分類科目開設的賬戶，用來分類登記全部經濟業務，提供總括核算資料的分類賬簿。明細分類賬是根據總賬科目設置，按其所屬的二級或明細科目設置的賬戶，用來分類登記某一類經濟業務，提供明細核算資料的分類賬簿。
③備查賬：又稱輔助賬簿，是對序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿未能記載的或記載不全地的經濟業務進行補充登記的賬簿。如：“委托加工材料登記簿”、“租入固定資產登記簿”。
2、賬簿按外表形式分類 活頁賬、訂本賬、卡片賬
①訂本式賬簿，是指在啟用前就將若干賬頁順序編號并固定裝訂成冊的賬簿。總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本賬。
②活頁賬簿，它是將分散的賬頁裝存在賬夾內而不固定，可以隨時取放賬頁的賬簿。在會計實務中，活頁式賬簿主要用于各種明細分類賬。
③卡片賬簿，是由許多具有一定格式的卡片組成，從放在卡片箱中，可以根據需要隨時增添的賬簿。如固定資產的賬簿
四、 賬簿的格式和登記方法
賬簿的設置，包括確定賬簿的種類、數量，設計賬簿的內容和格式。
一、日記賬的格式及登記方法
（一）現金日記賬的登記方法
現金日記賬是用來登記庫存現金每日收入、支出和結存情況的賬簿，它是由出納人員根據現金的收款憑證、付款憑證進行登記。
（二）銀行存款日記賬的登記方法
與現金日記賬的登記方法相同。
二、分類賬簿的設置與登記
（一）總分類賬簿的設置與登記
1、總分類賬簿的格式：一般采用“三欄式”。
2、總分類賬簿的登記方法與現金、銀行存款日記賬登記的方法相同。
（二）明細分類賬簿的格式與登記方法
1、明細分類賬的格式包括：“三欄式”、“數量金額式”、“多欄式”。
1）三欄式明細分類賬的適用性：
三欄式明細分類賬主要是用于只反映價值量，不反映實物量的明細分類賬。主要是結算類賬戶和實收資本賬戶（如：應收賬款、應收票據、其他應收款、應付賬款、應付票據、應付工資等）。
2）數量金額式明細分類賬的適用性
數量金額式明細分類賬主要適用于既核算價值量又合算實物量的明細分類賬。存貨類、固定資產明細賬都采用數量金額式明細分類賬（如：原材料、庫存商品、低值易耗品、包裝物、委托加工物資、固定資產等明細賬）。
3）多欄式明細分類賬的適用性
多欄式明細分類賬主要適用于收入、費用、成本、利潤等類的明細分類核算。（生產成本、制造費用、管理費用、營業費用等明細分類賬采用多欄式。）
五、 會計賬簿的啟用與登記規則
一、賬簿的構成及啟用規則
（一）賬簿的構成
（二）賬簿的啟用規則
封面、扉頁、賬頁
1、啟用時，在賬簿扉頁上填寫“賬簿啟用表”，并加蓋公章。
2、中途更換記賬人員時，應辦理交接手續。
二、登記賬簿的基本要求
（一）登記依據 → 審核無誤的原始憑證和記賬憑證
（二）登記用筆記墨水顏色 → 必須用藍色或黑色墨水筆，除結賬、改錯、沖銷賬簿記錄、負余額外不得使用紅色墨水或紅色圓珠筆書寫。
3、登記內容→每筆都必須記明日期、憑證號數、摘要和金額，要在記賬憑證上注明賬頁的頁次或劃“V”表示已經過賬。
4、登記順序 → 不得跳行隔頁，如果發生隔頁跳行，應該將空行空頁劃紅對角線注銷，并由記賬人員蓋章表示負責。
5、借貸方向的登記 → 與憑證上所記的借貸方向相同。
6、書寫文字、數字、金額 → 字及數字的大小占行間的2/3。
7、轉頁手續 → 在賬頁最末行摘要欄注明“轉次頁”，在次頁的第一行摘要欄內注明“承前頁”。
8、錯帳更正 → 賬簿中不允許涂改、刮擦、挖補或用褪色藥水更改字跡，如有錯誤應按規定的錯誤更正方法更正。
9、更換新帳→各種賬簿每年原則上都要更換新賬。
六、查找錯賬的方法
賬簿登記通常發生的錯誤有：串戶、反方、寫錯、錯位和倒碼。
方法：1、差數法：就是先確定錯誤的差額，找出差數所在的范圍，直接從賬賬之間的差額數字來查找錯誤的方法。適用于漏記，重記的差錯。
2、尾數法：如果賬簿記錄發生金額錯誤，且差錯是角、分，可以只檢查元以下的尾數即可，以提高查錯的效率。
3、除2法：如果在記賬過程中出現將記賬方向記反了，借方記入了貸方，貸方記入了借方，這種差錯會導致該賬戶一方合計數增多，另一方合計數減少的情況，而差額正好是記錯方向金額的兩倍，且差數應該為偶數，能被2整除。
4、除9法：是指用差數除以9來查找錯賬的方法。
更正錯帳的方法（重點）
（一）劃線更正法
劃線更正法適用于記賬憑證正確無誤，只是登帳時出現了差錯，并且發現錯誤是在結賬以前。更正時，先在錯誤的數字和文字上劃一條紅線，表示注銷，然后在劃線上面寫上正確的數字，并在劃線上加蓋記賬員圖章，以示負責。
（二）紅字更正法
適用于兩種情況
1、記賬憑證中應借應貸的賬戶或科目名稱錯誤，并且已經登記入賬，無論結賬前后，都可以用紅字更正法更正。
2、記賬憑證中應借應貸科目正確無誤，只是所填金額大于應填金額，并且已登記入賬。
（三）補充登記法
記賬后，發現憑證科目正確無誤，只是所記金額小于應記金額，無論結賬前后。
七、對賬和結賬
一、對賬（重點）
對帳即核對賬目。
（一）賬證核對：就是賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對。
（二）賬賬核對
1、總賬與現金日記賬、銀行存款日記賬核對。
2、總賬內部進行核對。
3、總賬與所屬的明細賬核對。
4、會計部門的各項財產物資明細賬與物資保管部門或使用部門的明細賬核對。
（三）賬實核對
1、現金日記賬與庫存現金的核對。
2、銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對。
3、各種財產物資賬面余額與實際結存數的核對。
4、應收、應付款賬面余額與債權債務單位的核對。
二、結賬
月末計算出各賬戶發生額及余額，作為下個會計期間的期初余額。
三、板書：
四、作業：練習賬簿的登記。（詳見配套習題）
五、教學總結：第七章又進入一個新的會計核算方法“登記會計賬簿”，這個方法操作性強，
重點要訓練學生登記會計賬簿的實際技能，并能理解各種會計賬簿的用途。
第三、四課時 會計賬簿實驗課
教學內容
一、 特種日記賬的登記
二、 總分類賬的登記
三、 明細分類賬的登記
四、 錯賬查找和更正的方法
五、 結賬和對賬的技能
詳見《習題集》
教學重點難點
1、 本次課重點：各種會計賬簿的登記、錯賬更正、結賬和對賬的實際操作技能
2、 難點：總分類賬與明細分類賬的平行登記及對賬
教學方法：
主要要求學生親自動手，通過實際操作，加深對課堂講授知識的理解
教學課時：2個課時
教學總結：與“填制和審核會計憑證”的核算方法相同，“登記賬簿”最重要的特點也是一種技術性、實踐性很強的方法，教學過程，更應該注重對學生實際操作技能的培養。
