一個故事告訴你，理論和實際操作有時候是有差距的
2013年初我們初次審計的一個客戶，收到我們寄去的審計報告，看了一眼，立馬退回。
問何故？答：資產負債表和利潤表勾稽不上。
做了十幾年審計，還頭一回碰到這么自信，且底氣足的財務經理，于是問他，資產負債表和利潤表如何勾稽呀？他冷笑但不答。
聯想到近期會計版有一個貼子，另類解讀三張會計報表一文，其中期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期凈利潤這么一個觀點，我猜大概這位老兄也是這樣理解的。
并不是說這個公式有什么問題，從理論上或者某種意義上，該公式是成立的，正象財務管理的現金流量=利潤+折舊一樣，只是在某些方面作了簡化處理。
但如果具體用于會計核算，或者來判斷會計報表是否正確，則大多數情況下是不對的。
在實施會計制度的階段，資產負債表的未分配利潤，是與利潤分配表的期末余額相等，而利潤分配表除了本期凈利潤外，還包括以前年度損益調整，計提盈余公積，分配股利等等內容。
在會計準則指南的會計報表列報里，使用的是權益變動表，但未分配利潤其實跟原來的利潤分配表并沒有太大的區別。
而剛才提到的這家公司，首先是有前期差錯更正，本年又計提了盈余公積，這時候按上述公式肯定是對不上的。
這么一說，財務經理選擇沉默，讓我們把報告寄回。
說實在的，該公司的賬務處理，做得也是挺不錯的，財務經理的專業能力，專業水平，稅收風險意識等各方面均是比較強的，也許正因為這樣，或者之前請的中介碰到的實習生較多，抄數的較多，都有點讓他瞧不起了。
我們外勤時，當然需取得上一年度的審計報告，稅審報告，發現報告很多項目不全，收費也很低。而我們的收費已經加了一倍，上年報告中存在的問題也向他們老總提出；我們審計時提出要求提供電子版的憑證，他們并不愿意，理由是審計了十幾年，沒有事務所提出過，最后通過老總也無奈的提供了。
資產負債表和利潤表之間的勾稽關系：
資產負債表“未分配利潤”期末數=“年初未分配利潤”期初數－本期分配利潤－本期計提公積金＋利潤表“凈利潤”本期數
或者“利潤表”本期數=資產負債表“未分配利潤”期末數－“未分配利潤”期初數＋本期分配利潤＋本期計提公積金
注：1、本年度發生“以前年度損益調整”事項，應當按規定調整相關報表項目的期初數，因此不影響以上的勾稽關系成立。
2、本年度發生“分配利潤和計提公積金”事項，也是對上年度之前的累計“未分配利潤”進行處理，而本年度“未分配利潤”應當于資產負債表日后，股東會通過決議才能進行會計處理。
