近幾年的實踐證明 , 無論是實行部門預算、還是綜 合預算 , 測算時采取“零基預算”的方法比較科學合理。 筆者體會 , 運用“零基預算”的方法編制預算 , 在操作上需要把握好“四步曲” 。
第一步 : 摸清各單位基礎資料
單位預算是財政總預算的基礎。摸清各單位基礎資料 , 是合理確定預算支出定額標準、 實行 “零基”測算的前提。為全面、詳細掌握單位的收支規模和基本情況 , 要制定一套詳盡的單位預算表格。主要包括: 各項 收入明細表 , 反映行政性收費、政府基金、預算外資金 收入項目、規模等情況；各單位基本情況表, 反映單位人員編制、實有人數、車輛、通訊工具、辦公面積等詳細資料；單位支出預算衰, 反映各單位人員經費、公務費、業務費等所需經費情況。同時, 附報基期人員工資花名冊( 已實行統一發放工資的 , 可由發放工資機構統一提供 ), 單位年度工作計劃及專項支出的項目立項文書、領導批示、項目預算等預算資料說明。為確保財政 預算在年初人代會批準實施, 單位預算一般要于基期年度的 9~10 月份部署并上報。
第二步 : 合理確定有關定額標準
科學合理的定額標準 , 是保證預算公平、公正、公開的關鍵。財政部門各有關科室要相互配合 , 對各單位 的基礎資料進行分析、計算 , 并制定一系列定額標準。
一一人員經費定額。以基期月份 ( 一般是上一預算 年度的 12 月份 , 預算編制時間提前的 , 可用 9 月份工資 表 ) 實際發放的工資表為依據 , 以實際發放工資額為基 礎 , 核實并扣除“補發工資和補貼”等一次性因素, 加上按規定提取的職工福利費、工會費、防暑費、取暖費 以及住房公積金、養老保險金等 , 計算出各單位年人均工資額 , 再按行政、事業等單位的不同性質加以分析和 平均 , 從而確定出編制預算使用的不同類別的人員經 費支出定額。
一一公務費支出定額。根據行政機關、公檢法司、 教育 ( 含黨校、技校、衛校 ) 、其他事業單位等單位性 質和財力狀況 , 并參照各單位前三年公務經費的需求 情況進行具體分析和測算 , 分檔確定支出定額標準。為 了體現黨委、政府年度工作安排的輕重緩急 , 可適當提 高或壓縮有關單位的支出定額 , 使公務費支出定額標 準更加合理、實用。
一一車輛燃修費和電話費支出定額。這兩項定額 的確定方法要科學、實用、創新 , 要區分“一般單位”和“特殊部門 ”的不同情況 , 設計不同方法 : 如教育、 衛生及以內研為主的政府機關、部門 , 要體現公平 , 調動各方的工作積極性，車輛燃修費和電話費預算 , 可將 原來按車輛、電話實有數核定的辦法 , 改為按單位編制人員數核定。如對招商局、計委、經貿委等那些管理和研究的工作重點在市場、在辦公室以外的部門和單位 , 就要體現“效率”, 調動其走出去的積極性。每年都要 根據具體情況 , 在統一的核算標準上進行調整。
第三步 : 按定額標準核定單位預算
財政部門在掌握了單位基礎資料和確定了支出定額的基礎上, 按照預算編制原則和統一的計算公式核定單位預算。可以從各科室抽調人員組成專門的預算編制機構集中編制；也可按現行的機構設置分工協作。
核定各部門、單位的經費 , 首先 , 要由局辦公會討 論、確定各項支出定額 , 并以局名義下達各科室執行。 第二 , 各科室按照各單位的年度工作計劃和國家確定 的具體收費標準 , 確定預算外收入。第三 , 明確科室分工。可以實行“兩為主、兩配合”的分工協作管理辦法 , 即預算內、外資金收入確定以預算科和綜合計劃科為 主、各有關科室配合 ; 支出測算以專業科室為主、預算 科和綜合計劃科配合。第四 , 各科室按照“收支兩條 線” 和 “適度從緊”的規定以及細化到具體項目的要求 , 編制分管單位的支出預算 , 統籌安排預算內、外資金。 具體方法如下：
——人員經費。人員經費預算 , 按單位人員數乘經費定額核定。人員數以各單位人員編制為依據 , 不超編的按編制內實有人數 , 超編的按編制人數 ( 下同 ) 。
一一公務費、車輛燃修費和電話費。公務經費預算 , 按單位人員數乘核定的經費定額或特殊要求逐項核定。
——業務費預算。根據黨委、政府確定的工作重點 和各單位確定的年度工作計劃 , 經認真核實測算后 , 在財力許可的范圍內 , 結合以前支出及同期市場情況 , 合理安排。
一一專項支出預算。對修繕、基建項目 , 經基建審核部門嚴格審查項目立項報告、項目預算、領導批示意 見等詳細資料后 , 根據財力和輕重緩急予以安排。對設備購置等二次性專項支出項目 , 為保證預算編制的可靠性和準確性 , 經多方面調查核實后才予以安排。對安排的專項支出 , 實行政府采購和項目招投標管理辦法 , 并逐步健全了項目管理檔案 , 以確保專款專用 , 并為下年預算連續安排提供資料。
一一財政補助單位經費預算。財政預算內一般負責部分人員經費 , 公用經費一律不安排。對定額補助的單位 , 支出預算只列補助數額。對定項補助的單位 , 按具體項目核定預算。
一一重點經費。能否確保綜合零基預算編制方法的成功 , 關鍵是編制好重點收支項目預算 , 尤其是五大班子工作經費支出預算。為此, 在編制政府預算時, 要 對五大班子經費進行適當傾斜、科學安排。在保工資的前提下 , 公用經費實行機構基數加領導職數加工作人員編制核定經費的辦法 , 即機構經費基數十市級領導職數×市級領導經費定額 + 編制人數×非市級領導經費定額 , 市級領導接待費可單獨定列示。各項經費要根據各大班子業務量大小 , 會議及對外活動的多少 , 參照 以前年度的開支情況 , 合理確定定額。除大型會議、車 輛保險、大型設備購置集中管理外 , 其余經費一次包死 , 超支不補 , 結余留用。
第四步 , 匯總編制綜合政府預算
按照以上辦法分別編制出各單位的預算內、外資金收支預算后 , 由預算科和綜合計劃科分別對預算內、 外資金進行審核 , 對重復、漏編和不合理的預算項目進行調整、取舍和補充 , 并按照“量入為出、收支平衡”預算編制原則 , 匯總編制成預算內外資金相結合的綜合預算表 , 經局辦公會討論修改 , 形成正式的政府預算草案 , 報人代會批準后 , 批復各單位執行。
