【摘要】財務比率分析是財務分析的重要指標之一。在財務管理中應用Excel數據表處理軟件對中小企業的財務報表數據進行處理，計算財務比率分析數據，能有效地提高財務比率分析的效率、及時地反映企業經營狀況。
　　Excel是一個應用普遍、功能強大、使用方便的數據表處理軟件，其在財務管理上的應用能有效地提高財務管理效率、及時地向決策者提供準確的財務信息。財務人員如能正確、靈活地使用Excel進行財務管理，則可以使原本復雜的數據、計算問題變得簡易而快捷。在財務管理中財務比率分析是運用最廣泛的一種方法，如何運用Excel對財務比率分析則顯得有其必要性。
　　
　　一、財務比率分析及其應用價值
　　
　　財務比率分析是把財務報表中的有關項目進行對比，然后得出一系列財務比率數值，以此評價企業財務狀況的一種分析方法。通過這一系列數據更能直觀地反映出企業資產的流動性、負債水平及償還債務的能力，正確地評價企業財務狀況的經營風險；反映出企業對資產的管理水平、資金周轉狀況，為評價企業經營管理水平提供依據；反映出企業的綜合素質，提高企業的獲利能力；反映出企業的發展趨勢，為管理決策者提供預測的經營前景。
　　
　　二、財務比率分析的Excel應用
　　
　　建電文華股份有限公司為一中小型工業企業，2005年度財務會計報告內容如圖表1所示，以此作為本文應用案例，說明在財務比率分析中如何使用Excel來處理財務報表數據。
　　
　　（一）建立 “財務比率分析”表。
　　1．建立一空白工作表。打開“2005年度財務會計報告”工作薄，左單擊“插入”菜單，從彈出的下拉式菜單中選擇“工作表”，則新建了一張空白工作表。然后，將其調整到工作薄中最后一頁。
　　2．對新工作表命名。光標指向新工作表標簽，右單擊，從彈出式菜單中選擇“重命名”，然后再在標簽欄中輸入“財務比率分析”名，按回車鍵即可。
　　3．編制“財務比率分析”表。
　　在“財務比率分析”表中，A1單元格輸入“建電文華股份有限公司”；A2單元格輸入“財務比率分析”。然后，將A1B1選中，左單擊工具欄中“合并居中”按鈕；同理設置A2B2區域。即成圖表2形式。
　　如圖表2所示項目，設置A3—A19區域的內容，最后設置表的顯示格式（格式由設置者自定）。這樣建立了一張財務比率分析表。
　　
　　（二）建立比率分析模型
　　1．變現能力比率
　　變現能力比率是企業產生現金的能力，它取決于可以在近期轉變為現金的流動資金的多少。
　　①流動比率=流動資產/流動負債
　　②速動比率=（流動資產-存貨）/流動負債
　　在“財務比率分析”表的B4單元格中，輸入“=資產負債表!C17/資產負債表!F19”；B4單元格中，輸入“=(資產負債表!C17-資產負債表!C12)/資產負債表!F19”。
　　2．資產管理比率
　　資產管理比率是用平來衡量企業在資金管理方面效益的財務比率。
　　①存貨周轉率=主營業務成本/平均存貨
　　②應收賬款周轉率=主營業務收入/平均應收賬款
　　③流動資產周轉率=主營業務收入/平均流動資產
　　④總資產周轉率=主營業務收入/平均資產總額
　　在“財務比率分析”表的B7單元格中，輸入“=利潤表!C5/((資產負債表!B12+資產負債表!C12)/2)”；B8單元格中，輸入“=利潤表!C4/((資產負債表!B8+資產負債表!C8)/2)”；B9單元格中，輸入“=利潤表!C4/((資產負債表!B17+資產負債表!C17) /2)”；B10單元格中，輸入“=利潤表!C4/((資產負債表!B34+資產負債表!C34)/2)”。3．負債比率
　　負債比率是指債務與資產、凈資產的關系。反映了企業償付到期長期債務的能力。
　　①資產負債率=負債總額/資產總額
　　②產權比率=負債總額/股東權益
　　③有形凈值債務=負債總額/（股東權益-無形資產凈值）
　　在“財務比率分析”表的B12單元格中，輸入“=資產負債表!F27/資產負債表!C34”；B13單元格中，輸入“=資產負債表!F27/資產負債表!F33”；B14單元格中，輸入“=資產負債表!F27/(資產負債表!F33-資產負債表!C33)”。
　　4．盈利能力比率
　　盈利能力比率是企業賺取利潤的能力。
　　①銷售凈利率=凈利潤/主營業務收入
　　②銷售毛利率=（主營業務收入-主營業務成本）/主營業務收入
　　③凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產
　　④資產凈利率=凈利潤/平均資產總額
　　在“財務比率分析”表的B16單元格中，輸入“=利潤表!C20/利潤表!C4；B17單元格中，輸入“=(利潤表!C4-利潤表!C5)/利潤表!C4”；B18單元格中，輸入“=利潤表!C20/((資產負債表!E33+資產負債表!F33)/2)”；B19單元格中，輸入“=利潤表!C20 /((資產負債表!B34+資產負債表!C34)/2)”。
　　定義完成模型后，系統自動計算出對應的比率值（見圖表3）。
　　
　　（三）不同會計期間報表數據的應用
　　財務比率模型建立后，各會計期間均能使用。如計算2006年度財務比率分析數據，可以通過以下操作來完成。
　　1. 復制“2005年度財務會計報告”文檔，并重命名為“2006年度財務會計報告”。
　　2. 從財務軟件或自己編制的報表中，將會計報告以Excel格式存盤。
　　3. 將引出Excel格式的會計報告復制入“2006年度財務會計報告”中。則在其“財務比率分析”工作表中，自動得到2006年度的財務比率分析數據。
　　Excel的應用說明，建立財務比率分析模型后，當資料數據有變化時，計算結果會隨著財務比率模型自動地實現同步刷新，從而有效地實現Excel對財務數據的管理，提高財務比率分析的實際效率，充分體現Excel在財務比率分析中的實用性。