國內(nèi)稅收扣消費(fèi)稅后占第二、三產(chǎn)業(yè)增加值的比重＝（國內(nèi)稅收收入－消費(fèi)稅）／（地區(qū)生產(chǎn)總值－第一產(chǎn)業(yè)增加值）＊１００％。
在此次調(diào)查分析方案中，我省根據(jù)總局口徑列出了各個口徑的全國、相關(guān)省、各市的稅負(fù)情況，供大家分析。
（四）稅收彈性分析
開展經(jīng)濟(jì)稅收關(guān)系分析時，除了稅負(fù)分析，經(jīng)濟(jì)稅收彈性分析也是一種重要分析方法。
稅收彈性系數(shù)是指稅收收入增長率與經(jīng)濟(jì)增長率之比，反映經(jīng)濟(jì)稅收是否協(xié)調(diào)發(fā)展的一個重要指標(biāo)。稅收彈性系數(shù)＝稅收增長百分比／增加值增長百分比。
在統(tǒng)計報表中，增加值（國內(nèi)生產(chǎn)總值、分產(chǎn)業(yè)、分行業(yè)增加值）絕對數(shù)為現(xiàn)價，相對數(shù)（增長百分比）為不變價，因此在計算彈性系數(shù)時，要進(jìn)行現(xiàn)價增長的計算，即增加值增長百分比＝（當(dāng)年增加值絕對數(shù)－去年增加值絕對數(shù)）／去年增加值絕對數(shù)＊１００％。如統(tǒng)計報表中２００５年山東國內(nèi)生產(chǎn)總值為１８４６８億元，增長１５．２％，按現(xiàn)價計算，２００４年山東國內(nèi)生產(chǎn)總值為１５０２２億元，增長２２．９％。
按照經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，稅收增長比例應(yīng)該和經(jīng)濟(jì)增長比例大致相同，即當(dāng)稅收彈性系數(shù)為１的時候，是比較完美和協(xié)調(diào)的增長形勢。但稅收增長受多種因素影響，比如經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對稅收增長的影響，包括由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)、國民收入結(jié)構(gòu)和分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整及變化，導(dǎo)致稅源結(jié)構(gòu)和稅收收入質(zhì)量的改變，稅制改革及統(tǒng)計口徑等原因，都會造成經(jīng)濟(jì)與稅收增長不同步。１９６５－１９９０年期間，西方主要工業(yè)國家的稅收彈性系數(shù)平均為１．４。經(jīng)濟(jì)學(xué)界一般認(rèn)為，彈性系數(shù)在０．８－１．２為合理區(qū)間。合理的稅收比例對經(jīng)濟(jì)發(fā)展有促進(jìn)作用，但稅收收入增長過緩，也會影響政府的宏觀調(diào)控能力。自上世紀(jì)９０年代以來，中國經(jīng)濟(jì)處于快速發(fā)展期，稅收征管手段不斷增強(qiáng)，彈性系數(shù)在１．０－２．０期間均處于合理范圍。
二、宏觀稅負(fù)水平介紹
（一）國際宏觀稅負(fù)參照標(biāo)準(zhǔn)與我國宏觀稅負(fù)現(xiàn)狀
宏觀稅負(fù)是國際上衡量稅負(fù)水平的通用標(biāo)準(zhǔn)。按國際通例：ＧＤＰ人均２６０美元的低收入國家，最佳稅負(fù)水平為１３％左右（相當(dāng)于全口徑稅收收入，含國地稅，下同），人均７５０美元時，最佳稅負(fù)水平為２０％左右，人均１００００美元時的高收入國家，最佳稅負(fù)水平為３０％左右。按上述標(biāo)準(zhǔn)衡量，我國人均ＧＤＰ已達(dá)１０９０美元以上，稅負(fù)水平理應(yīng)在２０％以上為最佳，但是實際上我國宏觀稅負(fù)水平幾十年來一直在１０％－１８％之間浮動，１９９０－２００５年分別為（％）１３．９２、１３．８３、 １２．３８、 １２．２９、 １０．９６、 １０．３３、 １０．１８、１３．０２、１１．０６、 １１．６７、 １４．１７、 １５．６７、 １６．７７、 １７．０７、１６．１、１６．９３。從國際比較中得知，我國宏觀稅負(fù)水平是低水平的，據(jù)《世界競爭力年鑒》４８個主要國家和地區(qū)的數(shù)據(jù)，２０００年各國稅收收入占當(dāng)年ＧＤＰ比重（％）最低的是中國香港為９． ９４、最高的是瑞典為５２． ９４，平均為３５左右，其中：發(fā)達(dá)國家的日本為２７． ０２，美國為２８． ２２、澳大利亞為３１． ８２、加拿大為３６． ３５、英國為３７． ２７、德國為３７． ９９、意大利為４２． ２６、法國４５． ６０；發(fā)展中國家一般為２０％－２６％左右，哥倫比亞為１１． ５７、菲律賓為１３． ９３．泰國為１４． ９８、印度尼西亞為１６． ５１、印度為１６． ７９，阿根廷為２０． ９９、馬來西亞為２２． ３１、韓國為２６． ２０、俄羅斯為２６． ７００，而我國為１４．１７％。
（二）國稅宏觀稅負(fù)現(xiàn)狀
１、全口徑國稅收入宏觀稅負(fù)
近年來我省宏觀稅負(fù)穩(wěn)步提高，但與全國相比仍處于偏低水平。２００５年我省全口徑國稅收入宏觀稅負(fù)為７．８％，分別低于全國、全國扣京津滬、江蘇、浙江、廣東３．９、２．２、２．８、４．７、５．３個百分點。
全省分市看，高于全省平均稅負(fù)的有５個市，分別為青島（１４．６％）、濟(jì)南（８％）、東營（１４．２％）、日照（１１．７％）、萊蕪（９．９％），其他１２個市均低于全省平均水平，其中菏澤（３．９％）、聊城（３．７％）、威海（３．６％）、德州（３．４％）、臨沂（３．４％）宏觀稅負(fù)在４％以下。
２、國內(nèi)稅收收入宏觀稅負(fù)
２００５年我省國內(nèi)稅收收入（扣除海關(guān)代征和車購稅，總局口徑）宏觀稅負(fù)為５．８％，分別低于全國、全國扣京津滬、江蘇、浙江、廣東３．３、２．２、２．２、２．７、２．６個百分點。
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