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1、審計工作目標

通過對公司經濟責任審計，加強對所屬企業的監督管理，嚴格負責人的經營管理及經濟行為。不僅要對被審計單位資產、負債和經營成果的真實性、財務收支的合規性發表意見，而且要對被審計單位資產質量的變動狀況和重大經營決策情況發表審計意見，全面、客觀反映企業真實財務狀況和經營成果，客觀分析企業經營績效及重大事項，并對被審計人任職期間的經濟責任履行情況進行客觀公正的評價。

2、工作流程

按照函件的要求，審計完成時間在合同簽訂的40日內完成。我們對此次審計的工作流程如下：

（1）接受委托階段

我所在收到委托后，1個工作日內完成審計小組的召集組建。

（2）與委托方初步溝通

2個工作日內與委托方就具體內容進行溝通，3個工作日內對被審計單位進行調查了解。

（3）制定初步審計方案

根據調查了解情況結合此次委托要求內容、提出更切合實際并合理的審計方案。

（4）現場審計階段

項目經理根據審計計劃安排好審計小組的現場檢查工作，審計小組成員根據審計計劃進行現場檢查。

（5）重大問題的溝通與協調

若檢查中發現了重大問題及時與委托方指定的聯系人進行溝通。

（6）審計結果溝通

審計組現場審計結束后，及時出具審計報告初稿，并及時與委托方進行溝通，取得一致意見。

（7）出具專項審計報告

溝通結束后3個工作日內出具正式專項審計報告。

3、審計內容和審計重點

經濟責任審計以離任者守法、守紀、守規、盡責情況為審計重點，以其任職期間本單位財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎。離任審計的主要內容包括：

（1）貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發展情況；

（2）遵守有關法律法規和財經紀律情況；

（3）企業發展戰略的制定和執行情況及其效果；

（4）有關目標責任制完成情況；

（5）重大經濟決策情況；

（6）企業財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；

（7）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（8）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；

（9）企業法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監管情況；

（10）履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關廉潔從業規定情況；

（11）對以往審計中發現問題的整改情況；

（12）其他需要審計的內容。

4、審計依據

（1）《中華人民共和國注冊會計師法》

（2）《中國注冊會計師獨立審計準則》

（3）……

（4）……

（5）《企業會計準則》

5、審計方法

一是實行審前公示，審計組與被審計單位互相監督。提高經濟責任審計的廉政透明度。

二是審前準備。做好審前調查，向組織、紀檢、上級管理部門了解被審計單位及被審計對象的有關情況，認真查閱相關文件，制定相關審計評價指標表，并做好審前調查。

三是審計與調查相結合。審計實施中，一方面通過查帳收集審計證據，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取公司管理層以及職工代表的意見和情況反映，并作好記錄。對屬于審計范圍的事項通過查帳進行核實或外調取證，把查帳與調查有機結合起來。

四是帳務審計采取順查與逆查相結合。審計人員依據所掌握的資料總體情況，先從審閱、分析會計報表著手，揭示財務經濟活動中的薄弱環節和反常現象，發現線索，掌握重點，再據以查核各總分類帳戶及其所屬明細分類帳，核對記帳憑證，審查原始憑證，再從原始憑證、記帳憑證、日記帳和明細分類帳、總分類帳進行順序檢查。

五是運用和實施計算機輔助審計。構建重點審計事項查詢流程圖，有效利用Excel表格，提高審計效率，更加高效的獲取強有力的審計證據，降低審計風險，提高審計質量。

六是帳簿審閱與信息資料函證相結合。審計人員通過對會計憑證、賬簿、報表、計劃、決策方案、合同及會議記錄等書面資料的審閱，并通過函證，了解被審單位的相關資產、負債和所有者權益的存在性及被審單位會計記錄的可靠性、真實性，驗證被審單位及有關人員有無弄虛作假，營私舞弊等行為。

七是審計結果的整改落實。對經濟責任審計進行審計跟蹤，向被審計單位提出整改建議，并協助被審計單位落實整改方案。

5、審計程序

5.1前期準備階段

5.1.1了解被審計單位性質、行業情況、被審計人任期內各年度的經營狀況；

5.1.2了解被審計人任職期間、履職情況、主要工作職責、任期內所做是主要工作以及重大業務事項等；

5.1.3明確本次審計的范圍、內容、確定審計重點以及本次審計的時間要求、其他相關事項的要求等；

5.1.4按照審計業務約定書的要求，配備具有相關工作經驗的審計人員組成審計小組；

5.1.5對參加審計的業務人員進行審計前的相關事項培訓；

5.1.6進行審計前的公示；

5.1.7向被審計單位提交審計需提供的資料清單。

收集有關文件、資料：

（1）公司基本資料：營業執照、組織機構代碼證、驗資報告、公司章程；獲取各董事會成員、監事會成員、高級管理人員構成清單及任職批復文件；

（2）經濟責任人資料：任職期間、任免依據、任職情況述職報告、任職期間受到的主要表彰、任職期間的科研成果、任職期間的考核指標，重大事項的會議紀要、各年度工作總結等。

5.2審計實施階段

5.2.1制定審計實施方案

（1）根據審計項目、審計內容、審計范圍、審計目標制定審計計劃、審計實施方案；

（2）審計組進場，并召集被審計單位相關部門負責人召開審計見面會；

（3）被審計人提交本人的述職報告；

（4）查閱被審計單位重大事項的會議紀要、重要合同、對外投資、基建項目、對外擔保、法律訴訟等相關事項；

查閱年度工作總結等，對被審計單位的整個經營管理情況以及負責人任職情況詳細了解后，實施實質性的審計程序。

5.2.2內部控制建立及執行情況審計

對被審計單位內部控制制度的建立與執行情況進行審計，實施相關的審計程序，對內部控制進行評價。具體包括：

（1）對內部控制制度的建立及執行進行審計測試，指出制度中是否存在缺陷，并對制度的執行情況進行評價；

（2）深入了解被審計單位在人、財、物方面的管理相關制度制定及執行情況，特別是物資采購、庫存管理、資產管理、資金管理、合同管理、經營管理等方面的控制及執行情況進行座談了解測試，對各個關鍵環節的控制點是否進行了監督控制，執行是否到位；

（3）對于重大事項的決策程序是否有明確的規定，執行情況如何；

（4）物資采購、基建項目等重大合同是否按規定招投標，招投標程序是否符合國家規定；

（5）對外投資是否進行前期可行性研究論證，投資效益情況，財務核算是否符合準則規定，是否存在投資損失等；

（6）人事制度管理及職務晉升、績效考核等方面，相關制度是否可行，執行是否有效；

（7）資金的收付款管理制度及執行情況，是否保證資金安全，執行是否有效；

（8）資產管理制度及執行情況，對實物資產是否堅持定期盤點制度，對存貨、實物資產的報廢程序是否符合相關規定等；

（9）其他經營管理方面的制度規定及執行情況。

5.2.3資產、負債及凈資產審計

1、資產負債表的審計內容和重點

檢查企業（單位）資產是否按照實際發生的經濟業務并依照國家財經法規的規定進行核算。年末賬面資產是否確實存在，并為企業（單位）所擁有和控制。資產價值的計量是否公允地得到反映，有無虛增虛減資產、資產不實、賬賬不符、賬表不符、賬實不符、有賬無實、有實無賬的問題。

(l)、貨幣資金：確定貨幣資金是否存在、收支記錄是否完整、余額是否正確。重點關注：是否遵守現金管理規定、銀行結算辦法；是否存在非正常的未達賬和大額現金支出，未達帳是否存在損失等情況，大額現金支出是否違反財經紀律。向人民銀行查詢公司開戶情況，確保所有賬戶均以恰當記錄。并向所有開戶行進行函證，確認賬面金額的存在。

(2)、應收款項：確定其是否存在、是否歸被審計單位所有、增減變動記錄是否完整、期末余額是否正確。函證率一般達到賬戶余額的60％以上，未回函或回函金額不一致的，應采用替代程序確認其存在與正確。重點關注：是否按財務決算要求進行對賬；債權的賬齡及其可否收回，是否存在壞帳風險，計提壞帳準備是否正確；符合壞賬條件的，是否未按規定及時取證而存在潛虧掛賬。

(3)、存貨、固定資產、工程物資：確定其是否存在、是否歸被審計單位所有、增減變動記錄是否完整、計價方法是否恰當、期末余額是否正確。參與當年末的監盤，重點抽查金額大、價值高、長期無動態的存貨和工程物資，當年新增的固定資產，以確認其是否存在、正確及其狀況。重點關注：賬實是否相符，是否存在以帳面數代替盤點數的情況；盤盈、盤虧、報廢、毀損等情況，不及時按程序處理而潛虧。

(4)、長期待攤費用、無形資產：確定其用會計政策是否恰當、入賬和轉銷記錄是否完整、期末余額是否正確。重點關注：不按會計政策攤銷，調節利潤。

(5)、長期投資：確定長期投資是否存在、是否歸被審計單位所有、增減變動及其收益(或損失)的記錄是否完整、計價方法(成本法或權益法)是否正確、期末余額是否恰當。對原始投資(含增資)應進行函證或取得原始投資文件，以確認是否與被投資單位帳面記錄一致。重點關注：是否取得被投資單位的出資證明書及其相關公司章程、出資協議或轉讓協議、驗資報告、營業執照的復印件；是否取得被投資單位的分紅決議，投資收益是否入賬；股權投資按權益法核算、編制合并報表單位的，是否取得經審計的財務報表及其合并抵消債權債務、關聯交易等事項的對賬單，母公司是否統一控股子公司的會計政策和會計估計。

(6)、累計折舊：確定折舊政策是否恰當。重點關注新增固定資產起提折舊、減少固定資產停提折舊的時間是否正確。

(7)、在建工程：確定在建工程是否存在、是否歸被審計單位所有、增減變動的記錄是否完整、期末余額是否正確。重點關注工程竣工且交付使用，但未轉固或暫估入資，存在應提未提折舊等情況。

2、審查負債的真實性和完整性

各項負債記錄的內容、數量、金額，是否與債權人記錄與反映一一對應。有無無主負債，無經濟活動內容的負債項目。負債的內容是否與發生的經濟活動相匹配。查清每項負債的內容是否確實存在。從而揭示虛增、虛減負債的問題。檢查各種負債的核算是否符合國家規定，揭示核算差錯造成負債不實的問題。

(1)、應付款項：確定應付賬款的真實性及發生和償還記錄是否完整，期末余額是否正確。函證率一般達到賬戶余額的60％以上，未回函或回函金額不一致的，應采用替代程序確認其存在與正確。重點關注：是否按財務決算要求進行對賬；到期債務尚未支付的原因及其可能產生的影響。

(2)、長、短期借款：確定借款的真實性及其借入、償還和計息的記錄是否完整，期末余額是否正確。重點關注：借款合同約定的借款性質(如抵押、質押、擔保、信用貸款等)、到期日、償還能力，如不能到期償還可能產生的影響。

(3)、預收帳款：確定預收賬款的真實性及其發生、結轉和償還記錄是否完整，期末余額是否正確。結合庫存商品、庫存材料、發出商品、工程施工等及其相關合同進行審計。重點關注：是否存在為完成當年收入、利潤考核指標，人為不接轉或多結轉或少結轉預收帳款的情況。

(4)、應付職工薪酬：確定應付工資的發生及支付記錄是否完整，期末余額是否正確。重點關注：工資發放是否履行審批程序，領款人是否履行簽字手續，是否按規定代扣代繳個人所得稅。全年發放的工資是否超過上級機關核定的工資總額。確定應付福利費的計提和支出記錄是否完整，計提依據是否合理，期末余額是否正確。重點關注：福利費是否按照有關規定使用及核算，有無擅自擴大、縮小支出范圍和提高支出標準，或違反規定自行發放福利補貼和住房、交通、通訊補貼等行為。

(6)、應交稅費：確定應計、已交稅金的記錄是否恰當、正確，期末余額是否正確。重點關注：重點審核企業所得稅納稅調整、匯算清繳是否正確，會計核算是否正確。

(7)、預計負債：確定預計負債項目的確認和計量的合規性，入賬和轉銷記錄是否完整，期末余額是否正確。必須向管理當局詢問其確定、評價與控制或有負債(預計負債)的政策和程序，索取書面聲明及有關或有負債(預計負債)的證明，向有關方面函證。

3、審查所有者權益的真實性、合法性

針對企業（單位）歷史沿革核實企業（單位）實收資本和資本公積的形成過程，確定賬務賬務處理是否正確，在合并報表中重點關注少數股東權益以及是否出現未確認投資損失。落實企業（單位）是否按照公司章程計提相關公積金事項。檢查所有者權益變動情況，對調整以前年度損益情況是否處理合規，報表列示是否適當。

(l)實收資本：確定實收資本的增減變動是否符法律、法規和合同、章程的規定，記錄是否完整，期末余額是否正確。重點關注：是否存在出資不到位、抽逃出資的情況發生。

(2)資本公積、盈余公積：確定資本公積、盈余公積的增減變動是否符合法律、法規和合同、章程的規定、記錄是否完整，期末余額是否正確。重點關注：是否存在隨意調整帳面余額的情況。

(3)未分配利潤：確定未分配利潤增減變動的記錄是否完整，期末余額是否正確。重點關注：未分配利潤增減變動原因，期末余額為赤字且連續虧損、赤字金額較大，特別是出現資不抵債的狀況，對持續經營造成的重大影響。

4、利潤表的審計內容和重點

審查損益表各科目是否列示完整、具體；各項數據指標是否正確。重點審查收入的確認是否符合企業（單位）會計政策，落實收入的完整性和真實性。對成本科目，對照購貨循環，生產循環進行檢查，成本列示是否適當、公允。報表項目的勾稽關系是否正確，賬賬、賬表是否相符，有無少列、漏列、計算錯誤、賬表不符的問題和人為調節損益的問題。

(1)、主營業務收入：確定主營業務收入的記錄是否完整，主營業務收入發生額是否真實、正確。分析比較本年度與上年度的收入總額，如出現重大波動，應查明原因。重點關注：各工程項目的收入是否嚴格按建造合同進行確認，完工比例與實際工程進度是否吻合，確認收入的依據是否充分，各項目的毛利率是否存在異常變動，是否存在為完成當年收入考核指標，人為多確認或少確認或不確認當年收入的情況，造成以后年度潛虧或潛盈。

其他業務收入：確定其他業務收入的記錄是否完整，計算是否正確。重點檢查其他業務收入原始憑證(銷售發票、收款收據)是否齊全，有無授權批準，會計期間劃分是否恰當，其他業務收入與其他業務支出是否配比，會計處理是否正確。

(2)、投資收益：確定投資收益的記錄是否完整，計算是否正確。重點驗證確定投資收益的計算依據是否充分，投資收益的期間歸屬是否混淆，成本法和權益法的使用是否適當。

(3)、營業外收入：確定營業外收入的記錄是否完整，計算是否正確。重點抽查大額營業外收入，檢查原始憑證是否齊全，有無授權批準，會計處理是否正確。

(4)、主營業務成本：確定主營業務成本的記錄是否完整，與收入是否配比。分析比較本年度與上年度的成本總額，如出現重大波動，應查明原因。是否存在為完成當年利潤考核指標，人為多確認或少確認或不確認當年成本的情況，造成以后年度潛虧或潛盈。其他業務支出：確定其他業務支出的記錄是否完整，計算是否正確。重點檢查其他業務支出原始憑證是否齊全，會計期間劃分是否恰當，有關稅金的計算是否正確，對異常的其他業務收支項目，應追查其入賬依據及有關法律性文件是否充分。

(5)、主營業務稅金及附加：確定主營業務稅金及附加的記錄是否完整，計算是否正確。與應交稅金、其他應交款審計結合進行。

(6)、營業費用、管理費用、財務費用：確定營業費用、管理費用、財務費用的記錄是否完整、計算是否正確。將本年度的費用與上年度的費用進行比較，并將本年度各個月份的費用進行比較，如有重大波動和異常情況應查明原因。選擇重要或異常的費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確；必要時，對費用實施截止目測試，檢查有無跨期入賬的現象，對于重大跨期項目，應作必要調整。

(7)、營業外支出：確定營業外支出的記錄是否完整，計算是否正確。抽查大額營業外支出，檢查原始憑證是否齊全，有無授權批準，會計處理是否正確。驗明債務重組事項的依據、資料，是否齊全有效，會計處理是否規范，損益核算是否正確。

(8)、所得稅：確定企業（單位）所得稅的記錄是否完整，確定企業（單位）所得稅的計算是否正確。與應交稅金審計結合進行。

5.2.4業務收入、成本費用類審計

（1）業務收入：包括主營業務收入、其他業務收入等。對被審計單位各年的收入進行審計分析，審計收入的確認依據、確認方法是否符合企業會計準則的規定，審計收入的真實性、合規性，對各年度收入的增減變化原因分析；重點關注有無虛報收入、瞞報收入問題，或應收不收、少收問題，有無坐支收入、隱瞞收入、賬外賬、“小金庫”問題，使用的收款收據、收費票據是否合規。

（2）成本類審計：包括主營業務成本、其他業務成本等，重點審計各年度成本的結轉是否真實、方法是否符合準則規定，依據是否充分，并對各年度成本的增減情況進行分析，并說明增減變化的原因。

5.2.5費用類審計

主要包括管理費用、營業費用和財務費用，對審計期內各年度費用進行比較分析，對各項費用支付的原始憑證、監督審批、付款依據等作出審計判斷，對異常情況進行追蹤延伸審計，以確定各項費用支付的真實性、合法性、合規性。

5.2.6營業外收支審計

對被審計單位各年度發生的營業外收入與營業外支出進行審計，以確定營業外收支的真實性、合規性。

5.2.7營業利潤及利潤總額的審計

對被審計單位各年度利潤進行比較分析，確定利潤的真實性，并對利潤變動較大的原因進行分析說明。

5.3重要性水平的確定、抽審范圍和抽樣比例

5.3.1重要性水平的確定

依據《<中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時的重要性>應用指南》第3段至第5段，針對確定財務報表整體重要性時對基準的運用作出了詳細的指引，要求注冊會計師站在財務報表使用者的角度，充分考慮被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境，選用如資產、負債、所有者權益、收入和費用等財務報表要素，或報表使用者特別關注的項目作為適當的基準，與多年的從業經驗針對不同的業務類型制定了相應的重要性水平確定方法。

（一）適當的基準

以下舉例說明一些實務中較為常用的基準：

被審計單位的情況

可能選擇的基準

1.企業的盈利水平保持穩定。

經常性業務的稅前利潤

2.企業近年來經營狀況大幅度波動，盈利和虧損交替發生。

過去三到五年經常性業務的稅前利潤/虧損絕對數的平均值

3.企業為新設企業，處于開辦期，尚未開始經營，目前正在建造廠房及購買機器設備。

總資產

4.企業處于新興行業，目前側重于搶占市場份額、擴大企業知名度和影響力。

主營業務收入

5.為某開放式基金，致力于優化投資組合、提高基金凈值、為基金持有人創造投資價值。

凈資產

6.為某國際企業集團設立在中國的研發中心，主要為集團下屬各企業提供研發服務，并向相關企業收取成本。

成本與營業費用總額

7.為公益性質的基金會

捐贈收入或捐贈支出總額

在通常情況下，對于以營利為目的的企業，尤其是上市企業，利潤是大多數財務報表使用者最為關注的財務指標，因此，注冊會計師首先要考慮選取稅前利潤作為基準。但是在某些情況下，例如企業處于盈虧臨界點或微利狀態時，采用稅前利潤為基準確定重要性可能影響審計的效率和效果。注冊會計師可以考慮采用財務報表使用者較為關注的其他替代性的基準，如主營業務收入、總資產等。

（二）百分比

為選定的基準確定百分比需要運用職業判斷。百分比和選定的基準之間存在一定的聯系，如經常性業務的稅前利潤對應的百分比通常比營業收入對應的百分比要高。例如，對以營利為目的的制造業企業，注冊會計師可能認為經常性業務稅前利潤的5%-10%是適當的；對非營利性組織，注冊會計師可能認為收入總額或費用總額的1%-2%是適當的。百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當的。

以下舉例說明對于幾種常用的基準通常可能選擇的百分比。

選擇的基準

通常可能選擇的百分比

經常性業務的稅前利潤

不超過10%

主營業務收入

不超過2%

總資產

不超過2%

非盈利機構：收入或費用總額

不超過2%

5.3.2抽審范圍

根據本次項目的要求至少抽審單位覆蓋率達到50%，我們將根據項目執行過程中的具體情況加大抽審范圍，保證現場抽查單位超過60%。

5.3.3抽樣比例

根據本次項目的要求至少抽審資金覆蓋率達到70%，而根據事務所內部控制的要求，項目執行過程中的抽審資金覆蓋率需達到80%以上，保證質量，規避風險。

5.4被審計對象經濟責任履行情況

5.4.1各項經營指標完成情況及原因分析

對審計期內各年度相關經濟指標完成情況進行比較分析，查找形成的原因，提出合理的改進建議和措施。

5.4.2被審計人履職情況審計

（1）被審計人在任職期內所做的主要工作；

（2）任期內各審計年度重大經濟決策制定和執行情況及其效果。審查重大投資、資產重組、股權轉讓、經濟擔保、出借資金及重大工程建設、招投標組織、大額經濟合同等重大經濟決策的民主性、科學性、合法合規性和有效性；關注重大經濟決策效果，審查其經濟、社會和環境效益，確定有無決策失誤的情況。

（3）任期內公司內部控制制度執行和風險管控情況。主要審查領導人員任職期間所在企業內部控制的健全性、適當性和有效性，并結合企業領導人員的職責要求確定其在內部控制建立及執行中應承擔的責任。

（4）任期內年度考核指標完成情況。包括財務指標和業務指標完成情況：主要審查核實企業負責人任職期間對分公司下達的各類經營考核指標的完成情況和年度業績目標的實現情況，是否存在人為調整和虛假信息，并將實際完成值與目標值進行對比分析、評價。

（5）資產、負債、損益及財務收支的真實、合法和效益情況。重點審查領導人員任職期間企業的財務狀況和經營成果是否真實、完整，賬實是否相符，合并財務報表范圍是否完整，財務收支及成本費用的管理與核算是否符合國家、集團公司和分公司有關規定，分析評價財務績效狀況。

（6）資產管理、使用及質量變動狀況。核實企業資產的真實性、完整性、合法性、效益性，審查企業資產是否賬賬、賬實相符，有無虛列、多列、少列或不列資產等問題；關注不良資產情況及單位計提資產減值準備與資產質量是否匹配，是否存在多提或少提減值準備、潛虧掛賬、嚴重損失或資產流失等問題，確認領導人員任職期間資產結構、質量、運營效率的變動狀況，審查評價領導干部任職期間企業占用經濟資源的利用效率、資產管理水平、資產的安全性與國有資產保值增值情況。

（7）任期內個人在財務收支活動中反映出的遵守國家法律法規、財經法紀和廉政紀律方面的情況。遵守廉潔從業規定情況。主要審查廉潔從業相關制度的制定和執行，以及被審計領導人員遵守廉潔從業規定情況，核實領導人員有無違反國家法律法規和廉潔從業規定，以權謀私，貪污、挪用、私分公款，轉移國家資財，行賄受賄、利益輸送和揮霍浪費等行為，關注領導人員厲行節約反對浪費、職務消費情況以及對所屬單位遵守廉潔從業規定的監管情況。

（8）任期內國有資產的處置情況；

（9）上級部門下達的其他考核指標；

（10）根據被審計單位情況確定的其他相關事項；

（11）對被審計人任職期內的工作進行評價；

（12）結合財務收支審計、內控制度和重大經濟決策情況的調查，檢查負責人個人在經濟決策、基本建設、物資采購、報銷費用、發放獎金補助、配備使用交通工具、通信工具和其他辦公用品方面有無違反規定和程序等情況。

（13）委托方要求的其他審計內容。

5.4.3國有資產保值增值情況

重點審查在凈資產科目中核算的實質性的資金收付業務是否真實、合法，分析凈資產增減變化的原因。

（1）對審計期初、期末國有資產保值增值情況進行比較分析；

（2）是否存在不良資產或潛盈潛虧；

（3）對被審計人任期內是否實現了國有資產保值增值進行評價。

5.5審計完成階段（審計報告階段）

5.5.1審計現場結束前，審計組成員就審計的相關事項與被審計單位相關人員進行座談、詢問；

5.4.2對審計發現的問題進行歸納整理，形成審計工作底稿取證記錄，獲取相關審計證據；審計組召開審計小結會議；

5.5.3審計問題記錄經被審計單位相關負責人簽字確認；

5.5.4對審計發現的問題歸類匯總，違反的相關法規依據，并針對存在的問題提出處理及整改建議；

5.5.5形成審計報告初稿，征求被審計單位及相關負責人的書面意見；

5.5.6在取得被審計單位對征求意見稿反饋意見后，編制正式審計報告，完成本所內審計底稿和審計報告的質量控制四級復核程序后，出具正式審計報告；

5.5.7向委托方或被審計單位提交正式審計報告；

5.5.8審計底稿歸類整理歸檔存查。

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