A公司適用的所得稅稅率為25%，各年末稅前會計利潤為1000萬元。稅法規定，各項資產減值準備不允許稅前扣除。有關業務如下：
（1）2008年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。
（2）A公司2009年12月31日應收賬款余額為10000萬元，該公司期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。
解析：
2008年：
賬面價值＝6 000-600＝5 400（萬元）
計稅基礎＝6 000（萬元）
可抵扣暫時性差異＝600（萬元）
2008年末“遞延所得稅資產”余額＝600×25%＝150（萬元）
2008年末“遞延所得稅資產”發生額＝150（萬元）
2008年應交所得稅＝（1 000＋600）×25%＝400（萬元）
2008年所得稅費用＝400－150＝250（萬元）
借：所得稅費用 250
遞延所得稅資產 150
貸：應交稅費——應交所得稅 400
（2）2009年有關所得稅的會計處理：
賬面價值＝10 000－（600＋400）＝9 000（萬元）
計稅基礎＝10 000（萬元）
可抵扣暫時性差異累計額＝1 000（萬元）
2009年末“遞延所得稅資產”余額＝1 000×25%＝250（萬元）
2009年末“遞延所得稅資產”發生額＝250－150＝100（萬元）
2009年應交所得稅＝（1 000＋400）×25%＝350（萬元）
或＝[1 000＋（1 000-600）]×25%＝350（萬元）
2009年所得稅費用＝350－100＝250（萬元）
借：所得稅費用 250
遞延所得稅資產 100
貸：應交稅費——應交所得稅 350
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