會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是指由于匯率變化使母公司和子公司的資產(chǎn)價(jià)值在會(huì)計(jì)結(jié)算時(shí)發(fā)生變化。
會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)、負(fù)債和盈利等諸方面都有體現(xiàn)。一家美國(guó)公司在英國(guó)銀行持有銀行往來(lái)賬余額價(jià)值50萬(wàn)英鎊的美元，當(dāng)時(shí)匯率為1英鎊=2.2美元，母公司會(huì)計(jì)賬簿上銀行往來(lái)賬余額是110萬(wàn)美元。一年后，英鎊貶值，匯率由原來(lái)的1：2．2變?yōu)?：1.85，這時(shí)美國(guó)母公司賬簿上那筆英國(guó)銀行往來(lái)賬余額降為92.5萬(wàn)美元，比原來(lái)減少了17.5萬(wàn)美元。
目前，會(huì)計(jì)結(jié)算專業(yè)不僅涵蓋了原會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄三大專業(yè)業(yè)務(wù)的制度和核算管理，而且還云集了銀行卡、國(guó)際業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)、電子銀行等其他專業(yè)的業(yè)務(wù)核算，其性質(zhì)決定了在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不可避免地存在一定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這主要集中表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：重要人員風(fēng)險(xiǎn)
包括基層負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管、重要崗位人員。
基層負(fù)責(zé)人：基層行既是業(yè)務(wù)發(fā)展的主陣地，又是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的發(fā)源地，如果監(jiān)管不利，最易成為滋生犯罪的“土壤”。一些基層機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人不僅集人、權(quán)、物于一身，而且片面追求業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)效城市金融論叢益，不重視構(gòu)建自我防范、自我約束的機(jī)制，不可避免地存在授意業(yè)務(wù)人員進(jìn)行違規(guī)操作，或是利用職務(wù)之便進(jìn)行“監(jiān)守自盜”?；鶎訂T工又缺乏原則性，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的違法亂紀(jì)行為不敢抵制、揭發(fā)，一味地服從，這就形成了“一把手”無(wú)人約束的真空地帶。近幾年的經(jīng)濟(jì)案件分析表明，有很多是基層行負(fù)責(zé)人作案。2004年以來(lái)，黑龍江省各金融機(jī)構(gòu)共發(fā)生的8起百萬(wàn)元以上的金融案件中，作案人為基層負(fù)責(zé)人或主管領(lǐng)導(dǎo)的就有7起。
業(yè)務(wù)主管：既是各項(xiàng)制度的執(zhí)行者、監(jiān)督者，也是重要業(yè)務(wù)的審查者、授權(quán)者、是防范操作風(fēng)險(xiǎn)的第一道重要屏障，是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)。因此，如果業(yè)務(wù)主管對(duì)重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的授權(quán)流于形式，管理放松、監(jiān)督不力、就會(huì)在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上形成“真空地帶”，而恰恰這些“真空地帶”就是案件的發(fā)源地。從一些案件的作案手法來(lái)看，作案痕跡明顯，手法簡(jiǎn)單，但卻屢屢得手，一個(gè)重要原因，就是個(gè)別業(yè)務(wù)主管的制度觀念淡薄，或利用自身工作權(quán)限，違章操作或違章不究。另外，隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，核算一體化的不斷深入，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)主管的作用強(qiáng)度不斷加大，在付出和回報(bào)不成比例的情況下，個(gè)別主管的敬業(yè)精神就會(huì)逐漸地衰退，工作的責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)工作抱有僥幸心理，心理失衡就會(huì)導(dǎo)致極端的行為。在許多案件的涉案人員多與業(yè)務(wù)主管有直接的關(guān)系。
重要崗位人員：近幾年受減員分流的人事改革、薪金制度改革等影響，員工在思想、精神方面都存在很大壓力，尤其是工作壓力與收入的矛盾更加影響了員工工作積極性的發(fā)揮。社會(huì)上不良風(fēng)氣的干擾，加之個(gè)別員工的制度觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、意志薄弱，往往會(huì)禁不起金錢物質(zhì)的誘惑，思想上產(chǎn)生波動(dòng)，做出有損于銀行、有損于國(guó)家利益的犯罪行為。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)
包括空白重要憑證、柜員權(quán)限卡、大額和當(dāng)日沖賬反交易業(yè)務(wù)、掛失業(yè)務(wù)、上門收款、票據(jù)貼現(xiàn)等重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
1．部分空白重要憑證、卡等還游離于憑證要素管理系統(tǒng)之外，如代理業(yè)務(wù)憑證、靈通卡、部分外匯業(yè)務(wù)憑證等還未完全納入憑證要素管理系統(tǒng)，還需手工進(jìn)行核對(duì)和核算，容易形成一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
2．柜員權(quán)限卡：由于受系統(tǒng)操作額度的控制，授權(quán)業(yè)務(wù)較多，因此，仍不可避免地會(huì)出現(xiàn)柜員權(quán)限卡的管理和使用不善的現(xiàn)象，如將自己的權(quán)限卡交予他人使用和保管，人離章收、簽退畫(huà)面、鎖好錢箱，授權(quán)時(shí)未進(jìn)行必要的核對(duì)等。
3．大額、反交易及特殊業(yè)務(wù)：一些不法員工鉆制度、系統(tǒng)程序的空子。在大額存、取業(yè)務(wù)、反交易及一些特殊業(yè)務(wù)做“文章”，使這類業(yè)務(wù)暗藏風(fēng)險(xiǎn)。一些柜員和主管在業(yè)務(wù)處理和制度執(zhí)行上打“擦邊球”。如在為客戶辦理異地匯款或轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)制度規(guī)定必須先辦理取款業(yè)務(wù)，再辦理存款業(yè)務(wù)，網(wǎng)點(diǎn)往往會(huì)為解決沒(méi)有庫(kù)存又不想申請(qǐng)下?lián)艿膯?wèn)題，在機(jī)器內(nèi)空存一筆，將客戶資金匯出，然后使用反交易將空存業(yè)務(wù)處理掉。長(zhǎng)期下去，勢(shì)必存在風(fēng)險(xiǎn)。
4．掛失業(yè)務(wù)：主要是針對(duì)個(gè)人業(yè)務(wù)而言，對(duì)于存單折、密碼等掛失手續(xù)、證件核實(shí)及解掛業(yè)務(wù)方面，易造成經(jīng)濟(jì)糾紛或形成案件隱患。如對(duì)于密碼掛失，制度要求掛失滿七天后方可以辦理重置和解掛，但由于系統(tǒng)沒(méi)有進(jìn)行硬控制，存在當(dāng)日仍可以進(jìn)行密碼重置問(wèn)題。
5．上門收款：犯罪分子主要采取將上門收款款項(xiàng)不及時(shí)人賬，截留和貪污企業(yè)存款。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三：核算一體化改革步伐與業(yè)務(wù)發(fā)展不同步
主要是隨著會(huì)計(jì)核算一體化改革的進(jìn)程加快，部分業(yè)務(wù)管理和操作跟不上改革的步伐。
1．日間庫(kù)管理：根據(jù)出納工作要求，網(wǎng)點(diǎn)的日問(wèn)庫(kù)必須設(shè)立正、副管庫(kù)員及備用管庫(kù)員，每天進(jìn)行款項(xiàng)的出入庫(kù)及柜員上繳、下?lián)艿墓芾恚壳盃I(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)已全部改造為綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，網(wǎng)點(diǎn)柜員已達(dá)不到上述配備要求。而儲(chǔ)蓄管理要求是：?jiǎn)我痪W(wǎng)點(diǎn)的日問(wèn)庫(kù)管理為儲(chǔ)蓄的流動(dòng)金庫(kù)，由網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人或所主任兼管庫(kù)員職責(zé)，不需配備專職管庫(kù)員發(fā)99999錢箱。因此，核算管理一體化后，在相關(guān)的綜合制度要求未進(jìn)行明確的統(tǒng)一規(guī)定的情況下，出現(xiàn)了同一項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不同，到底執(zhí)行哪項(xiàng)規(guī)定，給管理人員稱操作人員帶來(lái)一定的工作難度。
2．權(quán)限卡管理：根據(jù)權(quán)限卡管理辦法要求，柜員權(quán)限卡視同重要印章管理。因此，權(quán)限卡應(yīng)該做到專人使用、專人保管。但是，對(duì)于復(fù)核制網(wǎng)點(diǎn)來(lái)說(shuō)，記賬柜員輪為復(fù)核柜員超過(guò)三天，權(quán)限卡必須修改為待啟用狀態(tài)，雙人封存入庫(kù)保管，不符合專人使用、專人保管的要求。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)四：事后監(jiān)督及預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)
主要是事后監(jiān)督及預(yù)警系統(tǒng)滯后，不能及時(shí)、全面地對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。
1．客戶大額存款監(jiān)督：根據(jù)人民銀行對(duì)客戶存款要求，必須實(shí)行存款實(shí)名制。事后監(jiān)督系統(tǒng)程序中對(duì)大額存款只要求進(jìn)行證件號(hào)碼登記，并不對(duì)證件號(hào)碼的真實(shí)性和有效性進(jìn)行控制，因此，無(wú)法準(zhǔn)確判斷前臺(tái)業(yè)務(wù)的正確性。
2．結(jié)算賬戶開(kāi)立監(jiān)督：根據(jù)人民幣結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定：賬戶開(kāi)立3天后方能辦理出售支票進(jìn)行對(duì)外付款。但事后監(jiān)督系統(tǒng)對(duì)此不進(jìn)行控制，如果前臺(tái)業(yè)務(wù)人員未執(zhí)行以上規(guī)定，事后人員也無(wú)法監(jiān)督出來(lái)。
3．收付款單位賬號(hào)戶名：在監(jiān)督業(yè)務(wù)時(shí)，系統(tǒng)只提示此筆業(yè)務(wù)的賬號(hào)，不提示該筆業(yè)務(wù)的戶名，造成監(jiān)督人員無(wú)法核對(duì)賬號(hào)、戶名是否相符，達(dá)不到全面監(jiān)督。
4．監(jiān)督人員密碼：柜員操作密碼必須進(jìn)行不定期更換，前臺(tái)柜員密碼已由系統(tǒng)自動(dòng)控制，到期后系統(tǒng)提示柜員必須進(jìn)行修改，但事后監(jiān)督人員密碼系統(tǒng)未做任何控制，到期后機(jī)器也不做任何提示。
5．風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不完善：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)部分重要業(yè)務(wù)、重要事項(xiàng)監(jiān)控不全面。如部分重要業(yè)務(wù)交易的監(jiān)控內(nèi)容不全面、重要賬戶賬務(wù)核對(duì)管理數(shù)據(jù)不全面等，使得監(jiān)管人員不能及時(shí)進(jìn)行異常情況監(jiān)控。
1．管理方面
第一，管理不到位。個(gè)別負(fù)責(zé)人把增加經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理放在首位，對(duì)于核算管理工作重視不夠，觀念上存在偏差，存在重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕案件防范的現(xiàn)象。在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險(xiǎn)防范的抉擇中，往往采取“業(yè)務(wù)開(kāi)拓先行，內(nèi)控管理讓路”、“業(yè)務(wù)發(fā)展從緊、內(nèi)控手段從緩”的處理方式，沒(méi)有正確處理好業(yè)務(wù)開(kāi)拓與執(zhí)行制度之問(wèn)的關(guān)系。
第二，責(zé)任不到位。部分高管人員對(duì)違章違紀(jì)人員處理的原則性不足，靈活性有余，往往大事化小、小事化了，形成檢查歸檢查，問(wèn)題依舊存在的現(xiàn)象，甚至為保政績(jī)，自行消化，隱瞞案件，助長(zhǎng)了作案人的囂張氣焰。
2．制度方面
一個(gè)新業(yè)務(wù)的推出，制度必須落實(shí)到位。從形形色色的案件來(lái)看，盡管案犯的作案手法多種多樣，但有的案件發(fā)生的原因就是制度不執(zhí)行，這就為不法分子提供了溫床，規(guī)章制度形同虛設(shè)，所以說(shuō)“不執(zhí)行規(guī)章制度比沒(méi)有制度更可怕”。比如，某縣農(nóng)信社由于未嚴(yán)格執(zhí)行空白重要憑證管理等制度，以致311本重空憑證被盜；犯罪分子利用這些憑證長(zhǎng)期作案，危害嚴(yán)重。
3．系統(tǒng)方面
部分制度和系統(tǒng)不同步。近年來(lái)，隨著我行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)改革步伐的加快，以及新業(yè)務(wù)的不斷推出，相應(yīng)的一些制度沒(méi)有及時(shí)跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。新系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與投產(chǎn)，為會(huì)計(jì)核算提供了一個(gè)暢通的業(yè)務(wù)平臺(tái)，但在應(yīng)用過(guò)程中存在著一定的制度缺欠，弱化了系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)核算的控制作用。若業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，則應(yīng)用系統(tǒng)缺陷更難控制，更易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。比如，對(duì)于掛失業(yè)務(wù)的編號(hào)問(wèn)題，需通過(guò)手工編制后錄入微機(jī)，如果由于業(yè)務(wù)員的疏忽，很容易出現(xiàn)掛失編號(hào)重復(fù)的現(xiàn)象。再如，針對(duì)執(zhí)法部門進(jìn)行個(gè)人賬戶款項(xiàng)凍結(jié)扣劃業(yè)務(wù)時(shí)，由于系統(tǒng)原因存在無(wú)法實(shí)現(xiàn)法院凍結(jié)要求的現(xiàn)象。對(duì)個(gè)人定期存單凍結(jié)時(shí)，選用賬戶凍結(jié)只能是全部?jī)鼋Y(jié)，系統(tǒng)也不能做部分凍結(jié)。而且，如果法院要求銀行進(jìn)行凍結(jié)后定期扣劃時(shí)，系統(tǒng)也不能實(shí)現(xiàn)自動(dòng)扣劃，均由業(yè)務(wù)人員每月進(jìn)行手工處理。目前，投產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析系統(tǒng)沒(méi)有實(shí)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和控制，在著部分業(yè)務(wù)與事后監(jiān)督系統(tǒng)部分業(yè)務(wù)重復(fù)預(yù)警的情況；而且后臺(tái)監(jiān)督系統(tǒng)仍舊停留在對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入工作中。
4．人員素質(zhì)
(1)法制觀念淡薄。突出表現(xiàn)為：業(yè)務(wù)處理“一手清”、執(zhí)行制度不堅(jiān)決、不徹底、任意調(diào)整賬目、對(duì)賬不及時(shí)，隨意留下事故隱患。
(2)業(yè)務(wù)素質(zhì)待提高。隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，科技含量的不斷增加，部分業(yè)務(wù)人員跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，自控、互控能力較差，工作中違章操作，記賬串項(xiàng)、憑證審查不嚴(yán)等差錯(cuò)的因素，直接影響著會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。
(3)道德出軌。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，尤其我行正處于新舊人事制度、薪酬制度及其他管理制度交替之中，在體制轉(zhuǎn)換過(guò)程中少數(shù)職工滋長(zhǎng)的拜金主義、享樂(lè)主義和極端個(gè)人主義，有可能利用工作便利實(shí)施違法犯罪行為，道德風(fēng)險(xiǎn)與操作風(fēng)險(xiǎn)相交織，形成了案件隱患。
(一)圍繞思想教育緊緊筑牢風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)
1．以“人”為本，從源頭上抓起。事實(shí)上，幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和損失都是出現(xiàn)在人的身上，也就是說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)與人員素質(zhì)、道德品質(zhì)有直接關(guān)系。因此，圍繞人的思想教育是防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭所在，是筑牢案件防范的基礎(chǔ)。按照“管事先管人，管人先管思想”的思路，從“治本”人手，抓好對(duì)各級(jí)人員進(jìn)行依法合規(guī)的思想教育，加強(qiáng)員工職業(yè)道德建設(shè)，引導(dǎo)員工自律、自省、自警、自重，引導(dǎo)員工樹(shù)立正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀；引導(dǎo)員工關(guān)心集體、團(tuán)結(jié)協(xié)作、務(wù)實(shí)進(jìn)取。同時(shí)，要多為員工特別是一線員工著想，大力開(kāi)展談心活動(dòng)，做好深入細(xì)致的思想工作，積極解決他們工作和生活中的各種問(wèn)題。比如，我們鶴崗市分行采取對(duì)全行的業(yè)務(wù)主管、所主任給予一定的津貼，提高其待遇的手段，來(lái)進(jìn)一步激發(fā)他們的工作熱情。
2．加強(qiáng)對(duì)基層各級(jí)負(fù)責(zé)人的管理。近幾年的經(jīng)濟(jì)案件分析表明，基層各級(jí)負(fù)責(zé)人發(fā)案較多，且數(shù)額巨大。因此，加強(qiáng)對(duì)基層各級(jí)負(fù)責(zé)人的管理。一是建立定期培訓(xùn)制度；--是建立考核評(píng)價(jià)制度，每年考核其業(yè)績(jī)狀況，判定其業(yè)務(wù)控制能力，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，將考核結(jié)果同個(gè)人收入掛鉤，使其認(rèn)真履行職責(zé)，提高警覺(jué)性和責(zé)任心，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決、糾正業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)的問(wèn)題，使基本的規(guī)章制度得到有效的執(zhí)行，避免或及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件的苗頭，以防范或減少案件的發(fā)生。
3．組織員工集中學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。一線員工普遍感覺(jué)瑚業(yè)務(wù)要求在提高、工作壓力在加大、各種考試在增多。所以，增強(qiáng)一線員工的制度觀念，激發(fā)學(xué)習(xí)熱情，造就一支高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)管理的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，建立牢固的思想防線，提高銀行員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，是夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范基礎(chǔ)。
4．嚴(yán)格執(zhí)行重要人員、重要崗位輪換制度?？偂⑹⌒忻鞔_了重要崗位人員的年限，對(duì)于超過(guò)年限的必須進(jìn)行崗位輪換或強(qiáng)制休假制度，避免同一人員在同一崗位由于工作時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而形成一定的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如近期黑龍江省出現(xiàn)的某案件，該涉案人員利用在該儲(chǔ)蓄所工作長(zhǎng)達(dá)5年之久未進(jìn)行輪換的便利條件進(jìn)行合伙作案。給銀行造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失和不良影響。因此，嚴(yán)格嚴(yán)格執(zhí)行重要人員、崗位輪換制度是避免案件隱患的一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，可以通過(guò)強(qiáng)化崗位制約，達(dá)到有效預(yù)防各種不良動(dòng)機(jī)和行為的產(chǎn)生。
5．對(duì)于非業(yè)務(wù)人員上崗嚴(yán)格執(zhí)行崗前培訓(xùn)，上崗準(zhǔn)人制度。為確保會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)符合業(yè)務(wù)需求，必須對(duì)充實(shí)到會(huì)計(jì)崗位的非業(yè)務(wù)人員，如守押社會(huì)化后的原保衛(wèi)人員進(jìn)行上崗前的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，經(jīng)考試合格后方能上崗。對(duì)于不適合在要害崗位工作的人員要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于有問(wèn)題的員工進(jìn)行密切關(guān)注和排查。我們鶴崗市分行率先提出并干2005年一季度全部完成了會(huì)計(jì)人員上崗準(zhǔn)入和年檢考核制度，以進(jìn)一步提高全員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。
(二)圍繞藩實(shí)制度全面掃除風(fēng)險(xiǎn)防范的盲點(diǎn)
1．規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，健全、完善各項(xiàng)規(guī)章制度。
針對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際和薄弱環(huán)節(jié)，重新修訂各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作規(guī)程細(xì)化和完善各類規(guī)章制度和操作規(guī)程，規(guī)范操作，防止產(chǎn)生制度與業(yè)務(wù)操作“錯(cuò)位”，使制度形成真空。
一是在業(yè)務(wù)發(fā)展中制定和細(xì)化崗位職責(zé)。同時(shí)，完善崗位之間業(yè)務(wù)結(jié)合點(diǎn)的權(quán)限、責(zé)任，從而形成銀行崗位職責(zé)分明、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控管理運(yùn)行模式，使管理制度逐步規(guī)范化、科學(xué)化，打下內(nèi)部控制運(yùn)行的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
二是規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。各級(jí)部門對(duì)業(yè)務(wù)操作全過(guò)程所遵守的各類規(guī)章制度和操作規(guī)程根據(jù)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行整合，按業(yè)務(wù)崗位、業(yè)務(wù)品種對(duì)操作環(huán)節(jié)制定出詳細(xì)、明確的業(yè)務(wù)操作流程，并作為每一個(gè)業(yè)務(wù)崗位的操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程、品種等變化，及時(shí)清理、補(bǔ)充、更新和健全各項(xiàng)制度，把全行所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)始終置于嚴(yán)密、有效的內(nèi)部控制體系約束之內(nèi)，使每項(xiàng)操作有章可循。
三是制度落實(shí)到位。全面執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度是營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，要用制度來(lái)規(guī)范人-制約人。一個(gè)新業(yè)務(wù)的推出，制約制度必須落實(shí)到位，將制度的執(zhí)行情況直接與其業(yè)績(jī)考核進(jìn)行掛鉤，杜絕制度的“斷層”和“盲區(qū)”。
2．強(qiáng)化日常的監(jiān)督和檢查，杜絕違規(guī)。
一是要建立綜合業(yè)務(wù)各級(jí)檢查機(jī)制，充分發(fā)揮各級(jí)檢查監(jiān)督人員作用。委派制總會(huì)計(jì)以輔導(dǎo)為目的，堅(jiān)持檢查與輔導(dǎo)相結(jié)合，綜合業(yè)務(wù)檢查輔導(dǎo)員要以檢查為手段，堅(jiān)持有錯(cuò)必糾的原則，事后監(jiān)督做好監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的工作，基層行的主管人員要在做好業(yè)務(wù)管理的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)事中業(yè)務(wù)的控制。
二是變化檢查方式、突出檢查重點(diǎn)。各級(jí)檢查人員要敢于打破常規(guī)檢查方法，采取靈活多樣的檢查方式，在檢查方法上不僅限于傳統(tǒng)的柜面檢查、調(diào)閱證簿、現(xiàn)場(chǎng)檢查、調(diào)閱錄像等方法外，還要調(diào)動(dòng)思維，對(duì)新型業(yè)務(wù)要突出重點(diǎn)和檢查實(shí)效，查缺補(bǔ)漏，掃除新業(yè)務(wù)制度檢查的“雷區(qū)”和“斷檔”。
三是加大整改力度。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的整改不能停留在文件或口頭上，要通過(guò)跟蹤落實(shí)被檢查單位的整改、督促提高操作風(fēng)險(xiǎn)防范能力，通過(guò)落實(shí)責(zé)任追究制度，嚴(yán)懲違規(guī)違紀(jì)人員，杜絕大事化小、小事化了隱瞞問(wèn)題的行為，切實(shí)起到把關(guān)堵口的作用，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)行為發(fā)生的可能性。
(三)圍繞監(jiān)督機(jī)制不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)效
一是強(qiáng)化監(jiān)督檢查網(wǎng)絡(luò)
事中監(jiān)督：主要是加強(qiáng)總會(huì)計(jì)及業(yè)務(wù)主管的事中業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)，同時(shí)運(yùn)用黑龍江省開(kāi)發(fā)并投產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)，有效地遏制業(yè)務(wù)操作中差錯(cuò)事故和經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生，可以在一定程度上控制網(wǎng)點(diǎn)臨柜人員和主管人員操作風(fēng)險(xiǎn)和核算管理風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)日常監(jiān)督的盲點(diǎn)，對(duì)前臺(tái)柜員業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)運(yùn)行狀況進(jìn)行及時(shí)地預(yù)警監(jiān)控和遠(yuǎn)程管理，對(duì)規(guī)范前臺(tái)柜員操作、防范道德風(fēng)險(xiǎn)起到威懾作用。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析系統(tǒng)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的可疑因素，通過(guò)下發(fā)“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處理單”，要求網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行合理答復(fù)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)核算的分析、監(jiān)控、預(yù)警職能。
事后監(jiān)督：
(1)提高監(jiān)督人員素質(zhì)。由于監(jiān)督人員長(zhǎng)期脫離前臺(tái)業(yè)務(wù)，對(duì)各種新業(yè)務(wù)測(cè)試和流程的接受更新能力弱，因此，要改變監(jiān)督人員只注重審查憑證要素等表面問(wèn)題，不能結(jié)合差錯(cuò)事故及案件發(fā)生特點(diǎn)這一普遍存在的現(xiàn)象，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其全部掌握前、后臺(tái)業(yè)務(wù)。
(2)適時(shí)調(diào)整監(jiān)督方法，突出監(jiān)督重點(diǎn)。要改變現(xiàn)有監(jiān)督系統(tǒng)中按流水勾挑的重點(diǎn)不突出的監(jiān)督現(xiàn)狀，降低流水勾對(duì)比例，實(shí)行“鎖定重點(diǎn)支行”、“鎖定重點(diǎn)網(wǎng)點(diǎn)”、“鎖定重點(diǎn)柜員”、“鎖定重點(diǎn)業(yè)務(wù)”，即對(duì)容易形成差錯(cuò)、事故、案件的各個(gè)重點(diǎn)核算環(huán)節(jié)，大額業(yè)務(wù)和核算對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督；對(duì)核算管理薄弱的網(wǎng)點(diǎn)和柜員應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控；將節(jié)假日業(yè)務(wù)作為監(jiān)督重點(diǎn)，由操作型的靜態(tài)事后復(fù)審憑證轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)預(yù)警分析，從單純的監(jiān)督業(yè)務(wù)核算質(zhì)量轉(zhuǎn)向揭露和防范各類案件為重點(diǎn)。
(3)整合會(huì)計(jì)監(jiān)管員和監(jiān)督人員風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能，將會(huì)計(jì)監(jiān)管員納入監(jiān)督中心管理，推行“柜面交易實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)的事中監(jiān)控、事后分析于一體的監(jiān)督管理方式，根據(jù)監(jiān)督出的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)分析、準(zhǔn)確定位，進(jìn)而提出對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)流程控制和操作管理方面的改進(jìn)意見(jiàn)和建議。
二是強(qiáng)化檢查中心的作用。對(duì)集中后的檢查員，要著力提高其綜合素質(zhì)，既要敢于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，又要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)，增強(qiáng)檢查效果，切忌蜻蜒點(diǎn)水走過(guò)場(chǎng)；要?jiǎng)?chuàng)新檢查方法，充分利用現(xiàn)代科技手段在檢查中的作用(可采用硬盤拷貝的方式)；要積極轉(zhuǎn)變檢查方式，由原來(lái)的現(xiàn)場(chǎng)檢查、手工清點(diǎn)向非現(xiàn)場(chǎng)檢查的遠(yuǎn)程監(jiān)控轉(zhuǎn)變。
三是強(qiáng)化監(jiān)督舉報(bào)機(jī)制。對(duì)反映的問(wèn)題要一查到底，一經(jīng)查實(shí)準(zhǔn)確，決不姑息遷就。我們鶴崗市分行2005年初建立的“鶴崗分行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度”，大大促進(jìn)了員工提高結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。四是強(qiáng)化檢查整改制度。要糾正為檢查而檢查，為整改而整改的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)真解決邊查邊犯、屢查屢犯、屢糾屢犯的問(wèn)題。
(四)圍繞嚴(yán)格追究認(rèn)真落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任
1．增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。特別是基層行的一把手，要正確處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與案件防范之間的關(guān)系，推行簽訂防范案件的責(zé)任狀，堅(jiān)決克服“講起來(lái)重要，忙起來(lái)忘掉”的錯(cuò)誤行為。
2．強(qiáng)化責(zé)任追究制度。要實(shí)行和落實(shí)嚴(yán)格的檢查問(wèn)責(zé)制和責(zé)任追究制，增強(qiáng)基層負(fù)責(zé)人的自律意識(shí)，強(qiáng)化自我揭短行為，對(duì)隱瞞不報(bào)的差錯(cuò)、事故一旦查出要追究領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)機(jī)構(gòu)和違規(guī)責(zé)任人嚴(yán)肅處理，有效防范各類案件的發(fā)生。
