第一章 總論
第一節 會計概述
一.會計的概念
3.期初余額+本期收入=本期支出+期末余額.
4.（明末清初），我國商人進一步設計了“龍門賬”.單
5.會計的概念：會計是以（貨幣)為主要的計量單位，反映和監督一個單位（經濟活動）的一種經濟管理工作。單
6.會計按報告的對象不同，又分為（財務會計）和（管理會計）。多
7.管理會計主要側重于向企業內部經營者提供（經營規劃）（經營管理）（預測決策）所需要的相關信息。多
8.財務會計側重于過去信息，為外部有關各方提供所需數據。
9.管理會計側重于未來信息，為內部管理部門提供數據。
二.會計的基本職能。（全選）
1.會計的基本職能包括進行（會計核算）和實現（會計監督）。
2.（會計核算）是會計最基本的職能。單
3.通過（確認）（記錄）（計算）（報告）等環節，對特定主體的經濟活動進行記賬.算賬.報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。多
4.會計監督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的（真實性）（合法性）和（合理性）進行審查。多
5會計還具有（預測經濟前景)(參與經濟決策）（評價經營業績）等職能。
三.會計對象
1.企業的資金運動表現為（資金投入）（資金運動）（資金退出）。多
2.資金的投入包括企業（所有者投入的資金）和債權人投入的資金）。
3.資金的運動分為（供應）（生產）（銷售）三個階段。
4.資金的退出包括（償還各項債務）（上交各項稅金）（向所有者分配利潤）。多
5.企業職工人員的構成，因不能用貨幣計量，故不能作為會計核算和監督的對象。判
第二節 會計基本假設
1.會計核算的基本假設包括（會計主體）（持續經營）（會計分期）和（貨幣計量）四項。多
一.會計主體
1.會計主體是指會計所核算和監督的特定單位或者組織，是會計確認.計量和報告的空間范圍。
2.會計主體不一定就是法人。判
3.會計主體可以是：（獨立法人）（非法人）（企業）（企業內部的某一個單位）（特定部分）（一個單一的企業）（由幾個企業組成的企業集團）。
二.持續經營
1.如果判斷企業會持續經營，固定資產可以根據（歷史成本）進行記錄。如果判斷企業不會持續經營。固定資產采用（可變現凈值）來予以計量。
三.會計分期
1.會計期間分為（年度）和（中期）。多
2.中期一般指（月度）（季度）（半年度）。多
四.貨幣計量
1.我國的會計核算應以（人民幣）為記賬本位幣。單
2.外商投資企業對外提供財務報告時，應當這算為人民幣反映。判
3.（持續經營）與（會計分期）確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。多
第三節 會計基礎
1.我國的行政單位會計采用收付實現制，事業單位會計除經營業務可以采用權責發生制外，其他大部分業務采用收付實現制。判
第四節 會計要素和會計等式
一.會計要素的確認
（一）會計要素的概念
1.會計要素包括（資產）（負債）（所有者權益）（收入）（費用）（利潤）等六大會計要素。多
2.資產.負債和所有者權益三項會計要素表現資金運動的靜止狀態。
（二）反映財務狀況的會計要素
1.財務狀況是指企業（一定時期）的資產及權益情況，是資金運動相對（靜止）狀態的表現。判
2.資產是指企業（過去的交易）或者事項形成的，由企業（擁有或者控制的），預期會給企業帶來（經濟利益）的資源。單
3.企業的資產按其流動性分為（流動資產）（長期投資）（固定資產）（無形資產）（其他資產）。多
4.負債 企業的（現時）義務。單
5.企業的負債按其流動性不同，分為（流動負債）和（長期負債）。
6.所有者權益具有以下特征：第一，除企業發生減資.清算和分派現金股利，企業不需要償還所有者權益；第二，企業清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權益才可還給所有者
；第三，所有者憑借所有者權益能夠參與利潤分配。
7.所有者權益的來源包括：（股本）（資本公積）（盈余公積）（未分配利潤）。多
8.利得是指由企業（非日常活動）所形成的.會導致所有者權益增加的.與所有者投入資本無關的經濟利益的流入，也叫營業外收入。
9.損失是只由企業（非日?；顒樱┧纬傻?會導致所有者權益減少的.與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出，也叫營業外支出。
10.留存收益包括（盈余公積）和（未分配利潤）。
（三）反映經營成果的會計要素
1.經營成果是企業在(一定時期）從事生產經營活動所取得的最終成果，是資金運動顯著（變動）狀態的主要體現。
2.收入：是指企業在（日常活動）中形成的.（會導致所有者群益增加的）.（與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入）。
3.收入的確認應當符合以下條件：一是與收入相關的經濟利益應當很可能流入企業；
二是經濟利益流入企業的結果會導致資產的增加或者負債的減少；
三是經濟利益的流入額能夠可靠地計量。 多
二.會計要素的計量
1.會計計量屬性主要包括五種：（歷史成本）（重置成本）（可變現凈值）（現值）（公允價值）。多
2.歷史成本通常反映（過去的價值），重置成本.可變現凈值.現值以及公允價值通常反映的事資產或者負債的（現時成本）或者（現時價值）。
3.企業在對會計要素進行計量時，一般采用歷史成本。判
三.企業會計等式
（一）資產=負債+所有者權益
資產=權益=負債+所有者權益
資產與權益之間的恒等關系，是最基本的會計等式或稱會計平衡公式。
1.任何一項經濟業務的發生，都必然會引起兩個（或兩個以上）資產項目.所有者群益項目或負債項目發生增減變動。判
（二）收入-費用=利潤
1.收入.費用和利潤之間的上述關系，是企業編制利潤表的基礎。
第二章 會計核算的具體內容和一般要求
第一節 會計核算的具體內容
1.款項包括（庫存現金）（銀行存款）（其他貨幣資金）。多
2. 有價證券是指表示一定財產擁有權或支配權的證券，如（國庫券）（股票）（企業債券）等。多
3.款項和有價證券是流動性最強的資產。判
4.財務成果的計算和處理一般包括（利潤的計算）（所得稅費用的計算）（利潤分配）或（虧損彌補）等。多
第二節 會計核算的一般要求
1.各單位必須根據實現發生的經濟業務事項進行會計核算，編制財務會計報告。判
2.會計記錄的文字應當使用中文.在民族自治地區，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。判
第三章 會計科目與賬戶
第一節 會計科目
一.會計科目的概念
1.會計科目是指對（會計要素）的具體內容進行分類核算的項目。單
2.（會計科目）是編制記賬憑證的基礎。
二.會計科目的分類
1.按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系不同，分為（總分類科目）和（明細分類科目）。多
2.按其所歸屬的會計要素不同進行分類，分為（資產類）（負債類）（所有者權益類）（成本類）（損益類）。多
三.會計科目的設置原則：（合法性原則）（相關性原則）（實用性原則）。多
企業在合法性的基礎上，應根據企業自身特點，設置符合企業實際情況的會計科目。判
第二節.賬戶
1.賬戶是用于分類反映會計要素（增減）變動情況及其結果的載體。判
2.賬戶按照其所反映會計要素具體內容的詳細程度及統馭關系分為（總分類賬戶）和（明細分類賬戶）。
3.總分類賬戶是根據（總分類科目）設置的，用于對會計要素的具體內容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。單
4.明細分類賬戶是根據（明細分類科目）設置的。
5.根據賬戶所反映的經濟內容，可將其分為（資產類賬戶）（負債類賬戶）（所有者權益類賬戶）（成本類賬戶）（損益類賬戶）五類。
6.根據賬戶與財務報表的關系，賬戶可以分為（資產負債表賬戶）和（利潤表賬戶）。
7.賬戶是用來記錄經濟業務的，它有三個作用：
一是分門別類的記載各項經濟業務；
二是提供日常會計核算資料和數據；
三是為編制財務報表提供依據。
8.余額按其表現的不同時間，分為（期初余額）和（期末余額）。多
9.本期期初余額=上期期末余額
10.本期期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額=本期期末余額
11.本期增加發生額和本期減少發生額是記在賬戶的左方還是右方，賬戶的余額反映在左方還是右方，取決于（賬戶的性質和類型）。單
12.我國企業會計準則規定采用借貸記賬法。判
13.會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶則具有一定的格式和結構。判
借增貸減是資產，權益和它正相反。
成本.資產總相同，細細記牢莫弄亂。
損益賬戶要分辨，費用收入不一般。
收入增加貸方看，減少借方來結轉。
第四章 復式記賬
第一節 復式記賬法
1.復式記賬法對于每一筆經濟業務，都要在（兩個或兩個以上）相互聯系的賬戶進行登記，系統地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。
2.所有賬戶的左方登記數之和，必然等于所有賬戶右方登記數之和。判
3.借貸記賬法無論在世界各國，還是在我國都是應用最廣泛的一種記賬方法，我國2006年頒布的《企業會計準則——基本準則》中明確規定，企業應當采用（借貸記賬法記賬）。判
第二節 借貸記賬法
1.借貸記賬法是建立在“資產=負債+所有者權益”會計等式的基礎上。
2.記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。
3.資產類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額
權益類賬戶期末余額=期初余額+半期貸方發生額-本期借方發生額
4.資產及費用類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少，資產類期初.期末余額均在借方。
5.費用（成本）類賬戶期末一般無余額。判
6.所有者權益.負債.收入類賬戶借方表示減少，貸方表示增加。收入類咋還能過戶期末一般無余額。判
7.借貸記賬法下，所有賬戶按其結構可分為三類，即：資產及費用類；負債.所有者權益.收入類；雙重性類。多
8.運用借貸記賬法一般按以下步驟進行：首先，要分析所發生的經濟業務涉及了哪些賬戶，并判斷賬戶的性質；
其次，分析判斷賬戶中涉及的金額是增加還是減少;
最后，根據賬戶的結構確定記入賬戶的借方還是貸方。
10.在借貸記賬法下，無論經濟業務多么復雜，都可以概括為以下四種類型：
（1）資產與權益同時增加，總額增加；
（2）資產與權益同時減少，總額減少；
（3）資產內部有增有減，總額不變；
（4）權益內部有增有減，總額不變。多
11.試算平衡包括（發生額試算平衡法）和（余額試算平衡法）兩種方法。
12.如果試算平衡表借貸不相等，就說明賬戶記錄一定有錯誤，如果試算平衡表經過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就是正確的。判
13.并不是所有賬戶記錄的錯誤都可以通過試算平衡檢查出來的，例如：（1）全部漏記（2）全部重記（3）錯記了賬戶（4）方向記反（5）金額抵消了。多
第三節 會計分錄
1.一筆會計分錄主要包括三個要素，即（會計科目）（記賬符號）和（金額）。多
2.按照所涉及賬戶的多少，會計分錄可分為（簡單分錄）和（復合分錄）。多
3.簡單會計分錄，即（一借一貸）的會計分錄。
4.復合記賬分錄，即一借多貸.多借一貸和多借多貸的會計分錄。多
第四節 總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記
1.總分類賬戶與明細分類賬戶的關系：
（1）總分類賬戶對明細分類賬戶具有【統馭控制】作用
（2）明細分類賬戶對總分類賬戶具有【補充說明】作用
（3）總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總【金額】上應當【相等】
2.總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求做到：（1）依據相同（2）方向相同（3）期間相同（4）金額相等
第五章 會計憑證
第一節 會計憑證的概念.意義和種類
1.會計憑證包括以下幾個方面的含義：
首先，會計憑證式表明經濟業務已經發生和完成的憑證。
其次，會計憑證是登記賬簿的依據。
再次，會計憑證式明確經濟責任，具有法律效力的書面證明。多
2.會計憑證的意義：
（一）記錄經濟業務，提供記賬依據
（二）明確經濟責任，強化內部控制
（三）監督經濟活動，控制經濟運行
3.會計憑證按其填制的程序和用途不同，可分為（原始憑證）和（記賬憑證）。
原始憑證按來源分為（外來原始憑證）和（自制原始憑證）；按填制的方法分為（一次憑證）（累計憑證）和（匯總原始憑證）；按格式不同分為（通用憑證）和（專用 憑證）。
記賬憑證按內容分為（收款憑證）（付款憑證）和（轉賬憑證）；按填列方式分為（復式憑證）和（單式憑證）。
4.原始憑證記錄的是（經濟信息），它是編制記賬憑證的依據，是會計核算的（基礎）。單
5.記賬憑證記錄的是（會計信息），它是會計核算的（起點）
第二節 原始憑證
1.原始憑證又稱單據，是在經濟業務（發生時）取得或填制的，用以記錄經濟業務的發生或完成情況的文字憑證。單
2.自制原始憑證有：工資表、領料單
銷售產品開具的發票屬于自制原始憑證。
3.外來原始憑證都是一次原始憑證
4.一次憑證，是指原始憑證的填制手續時一次完成的，只用來記錄一項或者相同記錄若干項（同類性質的）經濟業務的原始憑證。
5.累計憑證，是指在一定時期內多次記錄發生的（同類）經濟業務的原始憑證。判
6.累計憑證是多次有效的原始憑證。判
7.“限額領料單”就是典型的累計憑證。單
8.匯總原始憑證，亦稱為原始憑證匯總表，是對一定時期內反映經濟業務（內容相同的）若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。
如收料憑證匯總表、發生材 料匯總表、工資結算匯總表、差旅費報銷單、銷售日報等。
9.不是原始憑證的是：（用工計劃表）（經濟合同）（銀行余額調節表）（派工單）等。多
10.由人民銀行制作的銀行轉賬結算憑證，在全國通用。判
11.如果在經濟業務事項發生或完成時，因某種原因未能及時填制原始憑證是，應以實際填制日期為準，單
12.原始憑證的填制要求：（一）記錄要真實（二）內容要完整（三）手續要完備（四）書寫要清楚、規范（五）編號要連續（六）不得涂改、刮擦、挖補（七）填制要及時
13.手續要完備包括：一.單位自制的原始憑證必須有經辦單位領導人或者其他指定的人員簽名蓋章
二.對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章
三.從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章
四.從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。
14.不得使用未經國務院公布的簡化漢字。判
15.大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字。判
16.原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。判
17.原始憑證的審核內容包括：真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性。
18.經審核的原始憑證應根據不同情況處理：多
1.對于完全符合要求的原始憑證，應及時據以編制記賬憑證入賬；
2.對于真實、合法、合理但是內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續；
3.對于不真實、不合法的原始憑證。會計機構和會計人員有權不予受理，并向單位負責人報告。判
第三節記賬憑證
1.記賬憑證是登記賬簿的直接依據。單
2.轉賬憑證式指用于記錄（不涉及現金和銀行存款）業務的會計憑證。
3.復式記賬，是指將每一筆經濟業務事項所涉及的（全部會計科目）及其發生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。
4.（收款憑證）（付款憑證）和（轉賬憑證）都是復式憑證。多
5.復式憑證了解有關經濟業務的全貌，減少了憑證數量，但是不利于會計人員分工記賬。
6.單式記賬，涉及的一個會計科目以其金額的記賬憑證。便于分工記賬，但不便于查賬。
7.記賬憑證的填制日期與原始憑證的填制日期可能相同，也可能不同。記賬憑證應及時填制，但一般稍后與原始憑證的填制。判
8.除（結賬）和（更正錯誤的）記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。多
9.一張原始憑證所列的支出需要幾個單位共同負擔是，應當由（保存該原始憑證的單位）開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位。單
10.已登記入賬的記賬憑證在（當年內）發生填寫錯誤時，可以用（紅字）填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，
同時再用（藍字）重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。判
11.發現以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用（藍字）填制一張更正的記賬憑證。判
12.記賬憑證填制完經紀業務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處（劃線注銷）。
13.出納人員在根據收、付憑證和付款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收或重付。判
14.為了避免重復記賬，對于涉及庫存現金和銀行存款之間相互劃轉的經濟業務，即從銀行提取現金或把現金存入銀行的經濟業務，（統一編制付款憑證，不編收款憑證）。
當發生從銀行提取現金的業務時，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現金收款憑證；當發生把現金存入銀行的業務時，
只編制現金付款憑證，而不編制銀行存款收款憑證。（看誰減少就編誰的憑證）
15.記賬憑證的審核內容：1.內容是否真實 2.項目是否齊全 3.科目是否正確 4.金額是否正確 5.書寫是否正確
第四節 會計憑證的傳遞和保管
1.會計憑證的傳遞，是指從會計憑證的取得或填制時起至（歸檔保管過程中），在單位內部有關部門和人員之間的傳遞程序。判
2.會計憑證傳遞的意義：1.有利于..... 2.有利于..... 3.能加強會計監督.
3.從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內容等，有經辦單位會計機構負責人、
會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得的，如車票丟失，則應由當事人寫明詳細情況，由本單位會計機構負責人、
會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。
4.會計憑證封面應注明：單位名稱、憑證種類、憑證張數、起止號碼、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。多（全選）
5.原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復印。判
第六章 會計賬簿
第一節 會計賬簿的概念和種類
1.會計賬簿，是由（具有一定格式）的賬頁所組成，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經紀業務的簿籍。
2.設置和登記賬簿的意義：（1）記載、儲存會計信息（2）分類、匯總會計信息（3）檢查、校正會計信息（4）編報、輸出會計信息。
3.賬簿與賬戶的關系，是形式和內容的關系。判
4.會計賬簿分類：（一）按用途分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿三種。分類賬簿分為總賬和明細賬。（分類賬簿）提供的核算信息是編制會計報表的主要依據。
屬于備查賬簿的有：1.租入固定資產登記簿 2.委托加工材料登記簿
（二）按賬頁格式分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數量金額式賬簿四種。
兩欄式設有借方和貸方，三欄式分別設有借方、貸方和金額三個基本欄目的賬簿。
三欄式使用：各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬。
多欄式賬使用于收入、費用明細賬。數量金額式賬簿如原材料、庫存商品、產成品等明細賬。
（三）按其外表形式不同分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。
1.訂本式賬簿優點是能夠避免帳頁散失和防止帳頁被抽換，比較安全。缺點不便于記賬人員的分工。判
帶有統馭性和比較重要的總分類賬、現金日記賬和銀行存款日記賬，一般使用訂本式賬簿。
2.活頁式賬簿優點是可以根據實際需要增減帳頁，不會浪費帳頁，還便于同時分工記賬。缺點是帳頁容易散失和被抽換。
一般適用于明細分類賬。
3.卡片式賬簿，優點是應用靈活、便于分工，數量可多可少。缺點是如果保管不善，容易散失和被抽換。
一般適用于低值易耗品、固定資產等的明細賬。
第二節 會計賬簿的內容、啟用和記賬規則
1.啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序頁數，不得跳頁、缺號。判
2.記賬人員接管賬簿時，應在“賬簿啟用和經管人員一覽表”中登記注明（交接日期）和（交接人員的姓名）。同時，交接必須在（會計主管人員）監督下進行。多
3.賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當的空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一。
4.可以用紅色墨水記賬的有：（1）沖銷錯誤記錄（2）登記減少數（3）登記負數余額（4）其他
5.對需要結計本月發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為（自本月初起至本頁末止的發生額合計數）。
第三節 會計賬簿的格式和登記方法
1.每日終了，應分別計算現金收入和付出的合計數，結出余額，同時將余額與出納員的庫存現金核對，即稱“日清”。月終同樣要計算現金收、付和結算的合計數，成為“月結”。
2.做到“日清”“月結”的有：現金日記賬和銀行存款日記賬。
3.借方多欄式明細分類賬如：材料采購、生產成本、制造成本、管理費用、財務費用和營業外支出。（資產、成本、費用類）
4.貸方多欄式明細分類賬如：主營業務收入和主營外收入。
5.借貸方均多欄式明細分類賬如：本年利潤、應交稅費——應交增值稅。
6.數量金額式明細賬如：原材料、庫存商品等
7.橫線登記式明細分類賬適用于（1）材料采購業務（2）應收票據（3）一次性備用金業務。
8.明細分類賬的登記方法：（1）固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；（2）庫存商品、原材料、產成品收發明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。
第四節 對賬
1.通過對賬，應當做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
2.賬賬核對的內容包括：（1）總分類賬簿有關賬戶的余額核對。
（2）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。
（3）總分類賬簿與序時賬簿核對。
（4）明細分類賬簿之間的核對。
3.賬實核對包括：（1）現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符
（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符
（3）各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符
（4）有關債權、債務明細賬賬面余額與（對方單位）的賬面記錄是否相符
第五節 錯帳更正方法
1.劃線更正法適用于：在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證中應借、應貸的科目與金額沒有錯誤的。
2.劃線更正后，應當由記賬人員在更正處簽字或蓋章。
3.對于錯誤的數字應當全部劃線更正，不得只劃線更正其中的個別數字。判
4.紅字更正法使用于：記賬以后（1）發現記賬憑證所記的會計科目錯誤（2）會計科目無誤而所記金額大于應記金額。
5.補充登記法適用范圍：在記賬后，發現原記賬憑證中應借、應貸賬戶無誤，只是所記金額小于應記金額時，采用補充登記法。
第六節 結賬
1.現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的，結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，在下面的通欄內劃（單紅線）。
2.需要結計本年累計發生額的，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面的同欄內劃（單紅線）。十二月末的“本年累計”就是全年累計發生額，
全年累計發生額下面的通欄劃（雙紅線）。判
3.總賬賬戶平時只需結出月末余額。（年終結賬時），為了總括地反映本年各項資金運動情況的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，
在摘要欄內注明“本年合計”字樣，應在合計數下面的同欄內劃（雙紅線）。判
第七節 會計賬簿的更換與保管
1.現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和大多數明細賬應每年更換一次。判
2.會計賬簿由本單位財務會計部門（保管一年），期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位ide檔案部門保管。
第八章 財務清查
第一節 財產清查的意義、種類和一般程序
1.按財產清查的范圍，可分為（全面清查）和（局部清查）
2.需要進行全面清查的情況有：（1）年終決算之前（2）單位撤銷（3）合并或改變隸屬關系前（4）中外合資、國內合資前
5）企業股份制改制前（6）開展全面的資產評估、清產核資前（7）單位主要領導調離工作前
3.局部清查一般包括：（1）現金應每日清點一次（2）銀行存款每月至少同銀行核對一次（3）債權債務每年至少核對一至兩次
4）各項存貨應有計劃、有重點地抽查（5）貴重物品每月清查一次。
4.按財產清查的時間，分為（定期清查）和（不定期清查）。
5.定期清查一般在期末進行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。判
第二節 財產清查的方法
1.現金清查的主要方法是通過（實地盤點）的方法來確定庫存現金的實存數。單
2.清查時，出納人員必須在場，現金有出納人員經手盤點，清查人員從旁監督。判
3.現金清查結束后應填寫“庫存現金盤點報告表”，并據以調整現金日記賬的賬面記錄。單
4.銀行存款的清查是通過（與開戶銀行轉來的對賬單進行核對），來查明銀行存款的實有數額。
5.所謂未達賬項是指企業與銀行之間由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項。
6.未達賬項有四種情況：（1）企收銀未收（2）企付銀未付（3）銀收企未收（4）銀付企未付
7.根據雙方賬面余額和未達賬項調節后的余額，是企業實際可使用的存款數額。判
8.銀行存款雙方余額調節相符后，對未達賬項一般暫不作賬務處理，對銀行已入賬而企業未入賬的各項經濟業務，不能根據銀行余額調節表來編制會計分錄。判
9.實物的清查方法有以下兩種：（1）實地盤點法（2）技術推算法
10.對各項財產物資的盤點結果，應逐一填制（盤存單）。單
11.往來款項的清查一般采用（發函詢證）的方法進行核對。單
12.“往來款項對賬單”的格式一般為一式兩聯，其中一聯作為（回單），對方單位核對后（退回）。
第三節 財產清查結果的處理
1.財產清查結果處理的要求如下：
（一）分析產生差異的原因和性質，提出處理建議
（二）積極處理多余積壓財產，清理往來款項
（三）總結經驗教訓，建立健全各項管理制度
（四）及時調整賬簿記錄，保證賬實相符
2.“待處理財產損益”賬戶是（資產類）賬戶，用來核算企業在清查財產過程中查明的各種財產物資的（盤盈）、（盤虧）和（毀損）。
3.盤虧財產經報批準后處理時：（1）對于流動資產的盤虧，應當先將其殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，借記“原材料”、“其他應收款”等科目
(2）剩余凈損失中，屬于非常損失部分，借記“營業外支出”科目。待機“待處理財產損溢”科目
（3）屬于一般經營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產損溢”科目
（4）對于固定資產的盤虧，借記“營業外支出”科目，貸記“待處理財產損溢”科目
4.存貨盤虧去處有三個：（1）非常損失計入營業外支出（2）經營損失計入管理費用（3）保險公司賠償計入其他應收費
5.現金盤虧處有兩個：（1）有出納員賠償的計入其他應收款（2）無法查明原因的計入管理費用
第九章 財務會計報告
第一節 財務會計報告概述
1.財務會計報告是企業根據日常的會計核算資料歸集、加工和匯總后形成的，是企業會計核算的最終成果。
2.不同的報表使用者對財務會計報告所提供信息的要求各有側重：股東（投資者）關注風險和報酬，債權人關注資金是否安全，
政府相關機構關注稅收政策，企業管理人員關注財務狀況的好壞，企業職工關注福利，社會公眾關注發展情況。
3.企業財務會計報告分為年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。半年度、季度和月度財務會計報告統稱為中期財務會計報告。
4.一套完整的財務報告至少應當包括“四表一注”，即資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及附注。
5.中期財務報告至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注。（沒有所有者權益變動表）
6.個期間財務會計報告編制的時間要求和基本內容是：
（1）月度財務會計報告在每月終了時編制，應于月份終了后6日內報出，至少包括資產負債表和利潤表。
（2）季度財務會計報告在每季度終了時編制，應于季度終了后的15日內報出，內容于月度相同。
（3）半年度財務會計報告在每半年度終了時編制，應于年度中期結束后（60天）內報出。
（4）年度財務會計報告應于年度終了后4個月內對外提供。
7.財務會計報告的編制要求：（1）真是可靠（2）相關可比（3）全面完整（4）編制及時（5）便于理解
8.企業對外提供的財務會計報告應由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章，
設置總會計師的企業，還應當由總會計師簽名并蓋章。
9.財務會計報告編制前的準備工作：（一）全面財產清查（二）檢查會計事項的處理結果
10.沒有規定統一核算方法的交易、事項，應當按照會計核算的一般原則進行確認和計量。
第二節 資產負債表
1.資產負債表是一個時點報表，是一個靜態報表
2.資產負債表的意義：反映企業資產、負債和所有者權益的情況，通過資產負債表分析企業的債務償還能力。
3.資產負債表由表頭、表身（表體）和表尾等部分組成。表頭部分應列明報表名稱、編制單位名稱、編制日期和金額計量單位；
表身部分反映資產、負債和所有者權益的內容；表尾部分為補充說明。其中表身部分是資產負債表的主體和核心。
4.資產負債表的格式主要有賬戶式（左右結構）和報告式（上下結構）兩種。我國企業的資產負債表采用賬戶式結構。
5.賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，按資產的流動性大小排列。
6.資產負債表的數據來源：（1）上一年的資產負債表（2）本期總賬余額（3）本期明細賬余額
資料來源（一）直接根據有關總賬的期末余額填列
（二）有些項目則需要根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目需根據庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金三個總賬科目的期末余額的合計數填寫
（三）根據明細賬科目余額計算填列。如“應付賬款”根據“應付賬款”和“預付賬款”的期末貸方余額計算填列
“應收賬款”根據“應收賬款”和“預付賬款”的期末借方余額計算填列
（四）根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。
“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期的長期借款部分分析計算填列。（五）根據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。
第三節 利潤表
1.利潤表是動態報表、時期報表2.利潤表的意義：分析企業的獲利能力
3.利潤表由表頭、表身和表尾組成。
4.利潤表的格式主要有多步式劉潤表和單步式利潤表兩種。我國企業的利潤表采用多步式。
5.編制利潤表的步驟：營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出
凈利潤=利潤總額-所得稅費用
利 潤 表
編制單位： 2008 年 12 月 單位：元
項 目
行次
上年同期累計
本月數
本年累計數
一、主營業務收入
1
減：主營業務成本
4
主營業務稅金及附加
5
二、主營業務利潤（虧損以“－”號填列）
10
加：其他業務利潤（虧損以“－”號填列）
11
減：營業費用
14
管理費用
15
財務費用
16
三、營業利潤（虧損以“－”號填列）
18
加：投資收益（虧損以“－”號填列）
19
補貼收入
22
營業外收入
23
減：營業外支出
25
四、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）
27
減：所得稅
28
五、凈利潤
1
第十章 會計檔案
第一節會計檔案的概念和內容
1.其他會計資料類：銀行存款余額調節表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。
2.當年形成的會計檔案，在會計年度終了，可暫由本單位財務會計部門保管（一年）
第二節會計檔案的歸檔
1.移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同（會計機構）和（原經辦人）共同拆封整理，以分清責任。
第三節 會計檔案的保管期限
1.各種會計檔案的保管期限，根據其特點，分為永久、定期兩類。
2.定期檔案根據保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種。（沒有20年）
3.《會計檔案管理辦法》規定的會計檔案保管期限為最低保管期限。判
4.具體可以分為：（1）永久保存的有會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務報告、財政總預算、行政總預算、行政單位和事業單位決算、稅收年報（決算）。
（2）保管期限是25年的呦現金和銀行存款日記賬；稅收日記賬和稅收票證分類出納帳。（都是出納做的賬）
（3）15年的有會計憑證類；總賬、明細賬、日記賬和輔助賬簿；會計移交清冊；行政單位和事業單位的各種會計憑證；
各種完稅憑證和繳退庫憑證；財政 總預算撥款憑證以及其他會計憑證；農牧業稅結算憑證；會計移交清冊。
（4）10年的
（5）5年的有固定資產卡片于固定資產報廢清理后保管5年；銀行余額調節表；銀行對賬單；財政總預算會計月、季度報表；
行政單位和事業單位會計月、季度報表（6）保管3年的有：月、季度財務報告；財政總預算會計旬報。
第四節 會計檔案的查閱和復制
1.建設單位在項目建設期間形成的會計檔案，應當在辦理竣工決算后移交給建設項目的接受單位，并按規定辦理交接手續。判
2.交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，并由交接雙方的單位負責人負責監交。
第五節 會計檔案的銷毀
1.由本單位（檔案機構）提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。單
2.（單位負責人）應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。單
3.銷毀會計檔案時，應當由（單位檔案機構）和（會計機構）共同派員監銷
4.國家機關銷毀會計檔案時，應當由（統計財政部門）（審計部門派員）參加監銷
5.財政部門銷毀會計檔案時，應當由（同級審計部門派員）參加監銷
6.監銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。
7.對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證以及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出。判
8.正在項目（建設期間）的建設單位，其保管期滿的會計檔案（不得銷毀）。判
