包工頭老李以防腐公司的名義攬下了一家房地產公司的外墻保溫工程，合同總價款1200萬元，老李與防腐公司結算1000萬元，凈賺200萬元。
一直到工程完工，防腐公司總共給房地產公司開了1000萬元的增值稅專用發票，任憑老李怎么說，也不愿意再開剩下的200萬元發票了！防腐公司的理由有以下3個：
1、防腐公司提供1000萬元的建筑勞務，收到1000萬元的工程款，按三流合一的規定，只能開1000萬元的發票！如果開具1200萬元的發票，那屬于虛開增值稅發票行為；
2、本來防腐公司的進項稅就不足抵扣的，如果再多開200萬元的發票，會造成進項嚴重不足，進一步加重稅負；
3、1200萬元的工程，負責施工的是防腐公司，防腐公司的老板認為，老李只是喝喝酒、跑跑腿、動動嘴皮子就拿走200萬，太不公平了！
老李對防腐公司的行為也很惱火，誰說我沒干活啊？能簽下這個合同，我動用了我的全部人際關系，沒有我，你能簽下這個1200萬元的合同嗎？再說了，簽合同的時候都說好的，你現在變卦，相當于“擺了我一道”啊！
不過惱火歸惱火，問題總要解決的，現在，房地產公司追著老李要發票，我建議老李通過以下途徑去解決：
一、去稅務大廳代開“居間服務費”發票200萬元。
在這1200萬元的外墻保溫工程中，從本質上講，老李的角色是工程介紹人，賺得200萬元是工程介紹費，稅法上叫“居間服務費”，屬于“勞務報酬所得”的一種。
那么，如果老李去稅務大廳代開200萬元的“居間服務費”發票，需要交多少稅呢？
1、增值稅。
自然人去稅務大廳代開勞務費發票，增值稅和小規模納稅人一樣，實行簡易計稅方式，征收率為3%。
應交增值稅＝200/1.03×0.03=5.83萬元；
2、城市維護建設稅。
城建稅的計稅依據是實際繳納的增值稅，增值稅的繳納地不同，稅率分別為7%、5%和1%。
應交城市維護建設稅＝5.83×0.07=0.41萬元；
3、教育費附加和地方教育費附加。
這兩項附加稅的計稅方法和城市維護建設稅一樣，也是以實際繳納的增值稅為計稅依據，稅率分別為3%和2%。
應交附加稅合計＝5.83×0.05=0.29萬元；
4、個人所得稅。
單次取得勞務報酬200萬元，屬于收入畸高，稅率為40%，速算扣除數為0.7萬元。
應交個人所得稅＝200/1.03×（1-20%）×40%-0.7＝61.44萬元。
請注意，個人所得稅在稅務大廳代開發票時不用繳納，支付方在支付勞務報酬時代扣代繳；另外，“勞務報酬所得”屬于綜合所得的一種，這里只是預扣預繳，明年還需要匯算清繳，到時候多退少補！
這樣的話，200萬元的居間服務費，不考慮其他因素，老李實際到手200-5.83-0.41-0.29-61.44=132.03萬元。
二、如果時間允許的話，老李去成立一家小規模納稅人公司，以公司給房地產公司開具200萬元的發票。
需要聲明一下，如果走這種模式，需要變更合同，這就要征得防腐公司、房地產公司的同意。
防腐公司應該沒問題，可是房地產公司未必同意，因為原來它能拿到1200萬元的9%的增值稅專用發票，現在只能拿到1000萬元的9%的專用發票和200萬元的3%的增值稅專用發票，少抵扣了進項稅額200/1.09×0.09-200/1.03×0.03=10.69萬元。
1、增值稅、城市維護建設稅和附加稅等
現在對小規模納稅人的增值稅有政策優惠，可以按1%自開專用發票；但是，考慮到房地產公司少抵扣進項稅額的因素，此處還按3%計算，那么，要交的這幾項稅就和去稅務大廳代開勞務費發票一樣了。
應交增值稅為5.83萬元；
應交城建稅0.41萬元；
應交附加稅0.29萬元；
2、企業所得稅。
老李剛成立的小規模納稅人公司肯定屬于小微企業，小微企業的應納稅所得額低于100萬元的，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算應納稅額；應納稅所得額在100萬元至300萬元之間的，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算應納稅所得額。
假設老李的公司沒有其他成本費用，應交企業所得稅＝（200/1.03-0.41-0.29）×0.25×0.2=9.67萬元。
這樣的話，老李實際到手200-5.83-0.41-0.29-9.67=183.8萬元，比去稅務大廳代開“勞務費”發票多賺183.8-132.03=51.77萬元。
雖然在實務中，第二種操作方式操作起來有很大難度，但是，在巨大的利益面前，我相信老李會操作成功的！
