近日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2017]77號），從2017年12月1日到2019年12月31日，將金融機(jī)構(gòu)利息收入免征增值稅政策范圍由農(nóng)戶擴(kuò)大到小微企業(yè)、個(gè)體工商戶，享受免稅的貸款額度上限從單戶授信10萬元擴(kuò)大到100萬元，進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的支持，推動緩解融資難、融資貴問題。
凡人以為，政策落實(shí)要注意其中的五個(gè)要點(diǎn)。
要點(diǎn)一：利息免稅貸款有擴(kuò)圍。金融機(jī)構(gòu)貸款利息免稅對象由農(nóng)戶小額貸款，擴(kuò)大到對農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)以及個(gè)體工商戶的小額貸款。農(nóng)戶是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
要點(diǎn)二：小額貸款標(biāo)準(zhǔn)有提升。小額貸款由原《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44號）單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款，提升到單戶授信小于100萬元(含本數(shù))的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款。需要注意的是農(nóng)戶小額貸款利息免稅，需要分段計(jì)算：2017年1月1日到11月31日期間，只對單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款利息免征增值稅。自12月1日起，農(nóng)戶小額貸款免稅標(biāo)準(zhǔn)才按100萬元執(zhí)行。
要點(diǎn)三：核算申報(bào)備查有變化。金融機(jī)構(gòu)一是必須單獨(dú)核算，符合免稅條件的小額貸款利息收入，未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅；二是資料留存?zhèn)洳椋?/strong>按現(xiàn)行規(guī)定辦理納稅申報(bào)，申報(bào)時(shí)，相關(guān)免稅證明材料無需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，只需要留存?zhèn)洳椋瑳]有留存?zhèn)洳榈模坏妹庹髟鲋刀悺?/span>
要點(diǎn)四：稅種免稅期限有差異。除了農(nóng)戶、小微企業(yè)、個(gè)體工商戶小額借款利息免征增值稅外，金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同還免征印花稅。不過，要特別注意免稅優(yōu)惠期限：利息免征增值稅自2017年12月1日到2019年12月31日，合同免征印花稅自2018年1月1日至2020年12月31日，無論是起始時(shí)間還是終止時(shí)間，都不相同。
要點(diǎn)五：小微企業(yè)確定有標(biāo)準(zhǔn)。小微企業(yè)確定標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011] 300號)規(guī)定，需要通過企業(yè)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)收入等指標(biāo)確定。由于企業(yè)經(jīng)營的變動性，文件規(guī)定，確定貸款企業(yè)是否是小微企業(yè)，按照貸款發(fā)放時(shí)企業(yè)的實(shí)際狀態(tài)確定：對于“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人員”指標(biāo)的，以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際數(shù)量確定；對于“營業(yè)收入”，以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照實(shí)際月份的營業(yè)收入折算，折算公式：營業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)X12。
