文/陳思進
眼看夏天即將過去，而 2011 年逐漸逼近，對于美國的億萬富豪來說，稱這年為百年一遇、悲喜交集的年份，恐怕不為過。因為美國的富豪得到了政府的一項恩典，即 2010 年死后的財產得以全部、一分不少地留給后代，政府無權“奪走”一分一厘。
然而，國會通過的這項法令，卻令那些不愿交稅的富豪無法歡天喜地，反而感到可悲。因為保證財產不被政府“盤剝”的前提，得趕在 2010 年12月31日前死掉。于是有人開玩笑，說那些躺在豪華病床上的大富豪們，是否該考慮把周身的管子都撥掉以趕死期呢？
在英美等西方國家，交付遺產稅被視為天經地義，英國人稱遺產稅為“死者的責任”（death duties），而美國人則稱遺產稅為“死人稅”（death tax）。
美國的稅法相當復雜，條款繁多，細文更是數不勝數，富人想“逃稅”，必須聘請最好的稅法律師和會計師，去尋找法律的灰色地帶，比如華爾街的金融衍生品，就是富人“逃稅”的途徑之一。筆者工作過的公司，曾接過一位英國皇室成員的大單。該皇家成員在非洲的幾個慈善基金，專門用于幫助非洲國家建立學校、醫院。筆者公司的任務，就是為其量身定做一項十年計劃的合約——股權收益掉期合同，“逃稅”5千萬美元。
美國富人捐贈巨額財富，與普羅大眾一樣也是不愿“被”交稅。巴菲特曾透露，他每年繳給政府的個人所得稅（Income tax）比他的秘書還要少。設立慈善基金，就是富人們“逃稅”的途徑之一。
比爾及梅林達·蓋茨基金會，是全球最大的、操作最透明的私人基金，截至 2009 年底，基金捐贈規模達335億美元?；饡腥齻€受托人：比爾·蓋茨，梅林達·蓋茨和沃倫·巴菲特。其主要目的是在全球范圍內提高醫療保健和減少極端貧困，在美國擴大教育機會和獲得信息技術。為了保持慈善基金的資格，基金會每年至少必須捐出其資產的5%，也就是說每年起碼得捐掉 15 億美元。
話又說回來，任何舉動都不會無緣無故，背后總有潛在的動機，比爾·蓋茨和巴菲特也不例外。這點從蓋茨基金的類別上得到印證——非經營性私人基金。這是美國國稅局（IRS）為富人制定的一條稅法條例—— 501c（3）條款。據此條款，富豪建立的非經營性私人基金可完全免稅。
眾所周知，比爾·蓋茨擁有的絕大部分財富是微軟的股票，市值約500多億美元。打個比方，假如蓋茨先生趕不上 2010 年進天堂，那么到了 2011年，如果他將財富作為遺產傳給兒女，免稅額為100萬美元，由其子女分攤，剩余的財富按遺產稅率 55%來計算，以轉移產權生效之日的收盤價核算稅額，他的兒女在接受遺產的當日，必須繳納275億現金的遺產稅。
比爾·蓋茨哪有這么多現金，他也無法出售股票。按照慣例，大股東出售股票必須經由董事會同意。如果比爾·蓋茨一意孤行，為了兒女拋售股票，那么微軟的股價就將狂跌。其兒女所持有的股票還有何價值？聰明的做法就是把股票轉贈給一個以他命名的基金，想怎么花就怎么花。蓋茨夫婦將他們的基金像企業般經營著，還落得慈善家的美名，站到了道德的制高點，何樂不為？
然而并非所有富豪都有蓋茨和巴菲特的境界，不然，政府的資產里哪兒來那么多“被沒收”的城堡（繼承者交不起遺產稅或地稅）？
